[閒聊] 關於備供出售金融資產減損~

看板Accounting (會計)作者MediaPlayer (財政學、才正學)時間16年前 (2009/03/19 09:52)推噓0(0推 0噓 4→)

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像備供出售金融資產-股票再作減損的時候不是要把之前作的未實現損益先迴轉拉回原始成本在作減損嗎? 然後我的問題是那如果今天改成備供出售金融資產-公司債呢是不是也要比照這樣子先迴轉再作減損啊因為翻了課本和公報都沒有類似的題目都是在購買的第一年底就直接作減損了 ---------------------------------------- 公司96/1/1出售面額1,000,000萬 5年期公司債票面利率5%之公司債每年12/31付息一次市場利率6%，96年底市場利率7%，97/12/31因為公司經營困難面額協商只能償還500,000，市場利率8% 求作96/1/1~97/12/3分錄想法： 96/1/1公司債=1,000,000*0.05*P(5,6%)+1,000,000*p(5,6%)=957,876 攤銷表：日期貸：利息收入(6%) 借：現金借：備供出售帳面餘額 -------- ---------------- -------- ------------ -------- 96/1/1 957,876 96/12/31 57,473 50,000 7,473 965,349 97/12/31 57,921 50,000 7,921 973,270 . . 96/1/1 備供出售金融資產-公司債 957,876 現金 957,876 96/12/31 現金 50,000 備供出售金融資產-公司債 7,473 利息收入 57,473 96/12/31 公司債=1,000,000*0.05*P(4,7%)+1,000,000*p(4,7%)=932,256 未實現損失=965,349-932,256=33,093 金融資產未實現損益 33,093 備供出售金融資產-公司債 33,093 97/12/31 現金 50,000 備供出售金融資產 7,921 利息收入 57,921 公司債=1,000,000*0.05*P(3,8%)+500,000*p(3,8%)=525,771 重點來囉~接下來這裡我是不是應該先把96/12/31認列的未實現損益先迴轉備供出售金融資產-公司債 33,093 金融資產未實現損益 33,093 再作減損=973,270-525,771=447,499 減損損失 447,499 備供出售金融資產-公司債 447,499 還是根本就直接作減損=(973,270-33,093)-525,771=414,406 減損損失 414,406 備供出售金融資產-公司債 414,406 等出售時再把未實現損益轉成處分損益我個人覺得應該是要先迴轉啦只是都找不到相關的例題才自己想個問題來問一下問題有點長不好意思~ -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) ◆ From: 114.47.10.194