[課業] 郝強中會現流和所得稅題目問題

看板Accounting (會計)作者flightgo (把握當下)時間11年前 (2015/07/01 12:16)推噓2(2推 0噓 5→)

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1.多益公司87年初遞延所得稅產與負債均無餘額。87年帳列稅前淨利共計$500,000，其與課稅所得間有下列差異： A.交際費超限36,000 B.帳上認列之分期付款銷貨毛利400,000，報稅時係自87年起每年認列100,000 C.帳上認列產品保證費用300,000，報稅時係按實際支付情形，於87、88及89年分別認列180,000、90,000及30,000 D.87年之稅率為35%、88及89年為30%，90年以後之稅率為25% 試作： (1)87年與所得稅相關分錄 (2)若88年無任何暫時性差異或永久性差異，帳列稅前淨損480,000，預計90年後四年內將有足夠盈餘可資扣抵，作88年與所得稅相關分錄答案： (1)所得稅費用 173,600 DTA 36,000 應付所得稅 124,600 DTL 85,000 (2)DTA 94,000 DTL 30,000 所得稅利益 124,000 想法：主要想問(2)的DTA94,000是如何來的？關於虧損產生的DTA，因題目提到90年後有盈餘可扣抵，所以我88年底應有DTA是 480,000*0.25(虧損扣抵產生)+30,000*0,3(產品保證費用)=129,000 故88年應認列的DTA是 129,000-36,000=93,000 出處：郝強中會P546 2.南昌公司83年相關資料如下：本期淨利 300,000 出售設備所得現金(和處分損失60,000) 400,000 壞帳費用 60,000 支付利息費用(視為營業活動) 100,000 支付供應商貨款 500,000 遞延所得稅負債增加 20,000 應計退休金負債增加 120,000 應收帳款淨額增加 80,000 存貨減少 70,000 南昌公司83年間接法之營業活動淨現金流入(流出)為： (A)210,000 (B)410,000 (C)490,000 (D)610,000 答案：(C) 想法： 300,000(NI)+60,000(處分損失)+20,000(DTL)+120,000(應計退休金)-80,000(AR) +70,000(存貨)=490,000，想確認計算過程是否正確？若正確，題目中支付利息費用和供應商貨款為什麼不用處理？覺得或許也可能造成應付帳款及應付利息的減少出處：郝強中會P581 -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 163.14.31.20 ※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/Accounting/M.1435724214.A.C14.html