[情報]《金融》IFRS 9趨嚴 金融業衝擊大
經濟日報2013.03.19 02:45 am
【記者吳泓勳／台北報導】
IFRS 9公報將再趨嚴，金融業者的獲利水平將受衝擊。KPMG台灣所金融業主持會計師吳麟
昨（18）日表示，國際會計準則委員會（IASB）提案，將對金融資產改採「預計損失模型
」，只要一有可能變成呆帳，金融業就要先提列損失，並擴大資產認定範圍，未來業者提
列損失的金額將因此更多。金融海嘯時期，全球企業採用「已發生損失模型」（incurred
loss model），難以及時反映未來可能發生的損失。吳麟指出，近日國際會計準則委員
會提案，未來在IFRS 9公報，有關金融資產減損將改用「預計損失模型」（Expected loss
model）估列損失，2015年起適用。
吳麟表示，以銀行放款為例，過去採已發生損失模型，必須等到放款已經真的變成呆帳，
才可以依照過去資料提列損失，但改為預計損失模型後，只要放款對象出現信用風險，「
有可能」變成呆帳的時候，銀行就要提列損失，這將讓金融業放款或其他業務，提列損失
的時間點大幅提前，且提列金額預估都會提高，連帶影響金融業獲利。
該公報要求提列的範圍也進一步擴大，吳麟指出，過去只針對放款或是債券等金融資產，
但原本僅附註揭露的貸款承諾及保證責任準備也將納入，舉例來說，銀行擔任某企業的借
貸保證，就算沒有出錢，但如果企業出現信用風險，銀行也要預先提列損失。
他表示，現階段只知道某保險公司正準備導入預計損失模型，國內絕大多數的金融業者仍
使用已發生損失模型，未來金融業者如要因應，除了自行開發模型或買入的成本外，後續
在資訊系統、內控規劃、管理成本等，都將牽動金融業者經營。
IFRS 9公報是把金融資產依照營業模式重新分類，從原先的五大分類改為兩種分類（公允
價值、攤銷後成本），將直接影響金融業財報損益，預定2015年全球遵循IFRS的國家必須
使用。
閱讀秘書／預計損失模型
預計損失模型（Expected loss model）指的是企業依照過去經驗、當期事件、現況，以及
金融交易、產品生命周期內的預期資訊估計、預測，協助可即時認列已存在，或預期未來
將產生的資產減損損失。對企業而言，挑戰性在於資料的可靠性。此外，預期損失模型的
判斷，將會比已發生損失模型更為主觀，因此在評估過程中，企業必須採取適當的內控管
理措施。
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