[轉錄][新聞] 投資型保單 滿期給付課稅 ...
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作者: dragon0204 (Ｈａｎ！) 看板: Insurance
標題: [新聞] 投資型保單 滿期給付課稅 ...
時間: Fri May 1 00:05:15 2009
工商時報 C5/稅務法務 2009/04/30
投資型保單 滿期給付課稅 保險公司給付之分離帳戶價值金，併入綜所稅申報，新購買之
保單立即適用
【王信人／台北報導】
賦改會明（1）日將討論金融商品課稅，財政部與金管會已達成共識，投資型保單的
滿期給付，保險公司要轉開扣繳憑單給客戶，併入客戶的綜合所得中申報，各以分類所得
的性質課稅。這不需要修法，將從新購買的投資型保單開始適用。
投資型保單區分為2種：
1、死亡給付，被保險人死亡，由受益人領取死亡給付。金管會規定，投資型保單的
死亡給付對保單帳戶價值比率(即死亡給付/分離帳戶價值)，40歲以下為130％； 41歲到
70歲為115％；71歲以上為101 ％。
投資型保單的死亡給付對保單帳戶價值比率，也就是金管會所說的適格保單。舉例而
言，被保險人35歲，若投保1年後被保險人死亡，分離帳戶價值100萬，則受益人可以領到
帳戶價值金額和保險公司的 保險給付，合計共130萬元。
2、滿期給付，契約期滿，例如6年，由被保險人領取分離帳戶價值內的金額。
上述2類保險給付中，財政部與金管會已達成共識，滿期給付的投資收益要課稅，即
在契約結束時，保險公司把分離帳戶價值的金額給付給被保險人時，保險公司要轉開扣繳
憑單給被保險人。
如果獲賦改會同意，財政部將做出解釋令，從新的保單開始適用，不必修法。
舉例，甲買A保險公司的投資型保單，扣除手續費後，投入帳戶價值100元，全用於投
資台積電2張，1張50元，1年後獲配股利4元，1年後的分離帳戶價值為104元。則A公司要
轉開4元的股利所得扣繳憑單給甲，甲要併入當年度所得中申報，而台積電繳過的營所稅
，在二稅合一下有可扣抵稅額，也轉給甲扣抵綜所稅。
由於從明年起，大多數的金融商品都改採分離課稅10％，例如投資公司債、受益證券
、短票等，在領息時都要課稅10％，已經課過一道稅，所以投資型保單的被保險人拿到滿
期給付時，不必再繳所得稅，避免重複課稅。
另外沒有分離課稅的利息所得，也要併入被保險人的綜合所得中，但享有27萬元的特
別扣除額。舉例，乙買A保險公司的投資型保單，扣除手續費後，投入帳戶價值100元，全
存在銀行裡，1年後銀行利息 1元，在發利息時以保險公司的名義分離課稅10％(1毛)。
A保險公司要開1元利息所得的扣繳憑單給乙，及1毛的扣繳稅款，乙拿到10元不但免
稅，1毛可以扣抵應納稅額。
至於，死亡給付的課稅部分，屬於要不要課遺產稅、贈與稅、最低稅負的問題，金管
會和財政部沒有共識。金管會主張，死亡給付是保險給付，遺贈稅稅法保險法明訂保險給
付免稅，如果要課遺贈稅，需要修改遺贈稅法和保險法。但財政部認為，不適格保單的保
險給付應納入課稅，適不適格標準，由金管會訂定，視明天賦稅會的討論結果。
依照目最低稅負的規定，死亡給付如果要保人與受益人不同時，扣除3000萬元和600
萬元的免稅額之後，再課20％的最低稅負。
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《溫馨、客觀、專業》台北錠嵂保險經紀人-主任 松翰(淡江保險系)
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