財政部:投資型保單 風險自負保險帳戶 課遺產稅
針對前些日子有關《投資型保單》的課稅爭議風波，今天的工商時報還有更明確的報導，
特別轉錄供參：
20081211工商時報：【財政部：投資型保單爭議 風險自負保險帳戶 課遺產稅】
【王信人／台北報導】
財政部賦稅署表示，投資型保單中的投資帳戶，要保人須自負風險，其性質為「投資」
，而非保險，與一般衍生性金融商品相同，都要課徵遺產稅，以維持租稅公平。
台北市國稅局月前行文給某位專為有錢人進行租稅規劃的業者表示，投資型保單中屬於
投資帳戶的部分要課稅，引發保險界、投保人的震撼。台北市國稅局表示，早在數年前
，五區國稅局就做出對投資型保單課稅的共識，全國的課稅方法相同，並非只有台北市
國稅局這麼做而已。
雖然金管會已表示，投資型保單的「保險給付」定義由金管會決定，必要時要把「投資
」二個字拿掉，免得財政部誤解為投資要課稅。
但是財政部官員昨天表示，「課稅權」屬於財政部，投資型保單課稅要看本質，只有屬
於保險的部分才不課稅；但其屬於投資部分，風險由要保人自負，而非保險公司利用眾
人的力量分散風險，本質已不是保險，所以納入課稅。「這是基於實質課稅原則課稅，
道理已經很清楚，所以財政部不會發解釋令」。
台北市國稅局長凌忠嫄表示，現行銀行、證券公司發行的基金，投資人買進後，死亡時
都要納入遺產中，課徵遺產稅；如果不對保險公司所做的投資型保單的投資部分課徵遺
產稅，銀行、證券業會贊成嗎？如果獨厚保險公司的投資型保單，會造成產業之間的租
稅不公。
台北市國稅局長凌忠嫄昨日表示，如果國稅局不對投資型保單中的投資帳戶課稅，就與
數年前的捐地節稅類似，只是掛一個保險之名，就統統可以達到移轉財產，減輕租稅負
擔的目的，保險變相為「掛羊頭賣狗肉」，當然要依實質課稅原則課稅。
九十四年起，全省高等行政法院陸續針對投資型保單應否課遺產稅已有數個判決，結果
都支持國稅局，判決書陳述的主要理由為，投資型保單僅具外觀型式之投保行為，不能
否認其所表徵的經濟投資事實，與保險法第一一二條規定的保險給付不得做為遺產的立
法意旨不符。財政部認為，由此可見，迄今為止，司法判決都支持財政部的課稅，以維
持租稅的公平正義原則。
http://news.chinatimes.com/CMoney/News/News-Page/0,4442,content+120601+122007121100568,00.html
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顯然，「課稅權」屬於財政部，投資型保單課稅要看本質，所以，不論對於「保險給付」
如何定義，與是否課稅，如何課稅，好像都沒啥太大的關係。
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