Re: [問題] 會計學/所得稅會計

看板Accounting (會計)作者cle031 (大學.小學.傻傻分不清楚)時間16年前 (2009/05/08 02:59)推噓2(2推 0噓 2→)

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※ 引述《StarTree (星)》之銘言： : (88CPA考題) : 多益公司87年初遞延所得稅資產與負債均無餘額，87年帳列稅前淨利500,000，其 : 與課稅所得間有下列差異： : A.交際費超限36,000 : B.帳上認列分期付款銷貨毛利400,000，報稅時係自87年起每年認列100,000 : C.帳上認列產品保證費用300,000，報稅時按實際支付情形，於87.88.89年分別認列 : 180,000、90,000及30,000 : D.87年稅率為35%，88年和89年為30%，90年以後之稅率為25% : 試作： : (1)87年所得稅相關分錄(遞延所得稅不必區分流動或非流動) : 解答 : 所得稅費用 173,600 : 遞延所得稅資產 36,000 : 應付所得稅 124,600 : 遞延所得稅負債 85,000 : (2)若88年無任何暫時性或永久性差異發生，帳列稅前淨損$(480,000)，預計90年後 : 4年內將有足夠盈餘可資扣抵，作88年與所得稅相關分錄(遞延所得稅不必區分 : 流動或非流動) : 解答 : 遞延所得稅資產 94,000 : 遞延所得稅負債 30,000 : 所得稅利益 124,000 : 想法： : (我想問第2小題，因為答案需要用到第1小題的一點資訊，故先列出第1小題) : 第2小題中DTL30,000我會算 : 可是DTA我都會算成 470,000*0.25+9,000-36,000 = 90,500 : 請問各位前輩高手，94,000該怎麼算出來呢，想了老半天卡在這， : 感謝賜教 ^^ 說不定我們同班喔~哈XD 切回正題想說既然您只問94,000這數字,那我就回答這個就好了XD 94,000這數字的來源是這樣的 88年初的DTA是 36,000 88年底的DTA計算如下因88年的會計損益為(480,000) Step1.將會計損益調整為課稅所得 (480,000)+100,000(分期銷貨)-90,000(服務保證)=(470,000) Step2.算出年底應有的DTA和DTL 今年增加的DTA：70,000*0.3+100,000*0.25+300,000*0.25=121,000 (因虧損扣抵) 註:470,000-70,000-100,000=300,000 89年 100,000-30,000=70,000 90年 100,000 分期銷貨的DTL：100,000*0.3+100,000*0.25=55,000 服務保證的DTA：30,000*0.3=9,000 故年底應有DTA=121,000+9,000=130,000 DTL=55,000 期初DTA調整為期末DTA 36,000+?=130,000 ?=94,000 但願有解除您的疑惑。 -- ╒══╛ Chaque chat parle en francais. Vraiment! │◣ ◢ 每隻貓都會說法文真的! ◣ ◢ ≡ ≡ Si vous le demandez, "Quand aimez vous le mieux le soleil?" ≡ ≡ ﹏▲ 如果你問他,"你最喜歡什麼時候的陽光?" ▲﹏ " Mi-aout ", il vous repondra. ══════╗ " 八月中 ", 他會這麼回答你 φe12401421 ╙────╜ -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) ◆ From: 122.122.0.137 ※ 編輯: cle031 來自: 122.122.0.137 (05/08 03:03)