[課業] 高普考/審計學/現金查核
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作者: pennty (沈澱心情) 看板: Examination
標題: [課業] 高普考/審計學/現金查核
時間: Thu Jun 18 23:00:03 2009
1.考試類別：高普考 (但此題為95年檢事官考古題)
2.科目：審計學
3.目前參考用書與章節：志光審計學題庫 P17-11~17-13 #2
4.想問的內容：
查核人員正針對甲公司所編製之九月份銀行調節表的(A)、(B).......及(F)等六個
項目進行查核工作。以下共計列出10項查核程序:
1. 追查（trace）至現金收入日記簿。
2. 追查（trace）至現金支出日記簿。
3. 比對至2006/9/30 之分類帳。
4. 直接向銀行進行函證。
5. 檢視銀行對帳單上的貸項備註（credit memo）。
6. 檢視銀行對帳單上的借項備註（debit memo）。
7. 追查異常延遲的原因。
8. 檢視未出現在截止日後銀行對帳單（cutoff bank statement）上之調整項目的
相關佐證文件。
9. 由銀行調節表追查至截止日後銀行對帳單。
10. 由截止日後銀行對帳單追查至銀行調節表。
請針對項目(A)選出查核人員最應執行的二個查核程序；針對項目(B)、(C)各選出查核
人員最應執行的五個查核程序；針對項目斅、、瑝分別選出查核人員最應執行的一個
、二個及一個查核程序；將下列格式劃製於申論試卷上，並依格式作答。
甲公司
銀行調節表
2006 年9 月30 日
(A) 銀行對帳單上金額 $28,375
(B) 在途存款
2006/09/29 $4,500
2006/09/30 1,525 6,025
$34,400
(C) 未兌現支票
988 2006/08/31 2,200
1281 2006/09/26 675
1285 2006/09/27 850
1289 2006/09/29 2,500
1292 2006/09/30 7,225 (13,450)
$20,950
(D) 託收票據 (3,000)
(E) 錯誤：
公司於2006/09/26 開立編號1282 的
支票，票面正確金額為$270，銀行錯
誤以$720 記入公司帳戶，2006/10/02
才被通知此項錯誤
450
(F) 公司帳上金額 $18,400
假設：
(1)甲公司係於2006/10/02 編製銀行調節表。
(2)銀行調節表已經驗算過，並無計算上的錯誤。
(3)查核人員於2006/10/11 收到日期為2006/10/7 的截止日後銀行對帳單（cutoff bank
statement）。
(4)截止日後銀行對帳單註明了2006/09/30 之在途存款、四張未兌現支票（編號分別為
1281、1285、1289 以及1292），以及有關編號為1282 之支票的錯誤更正等資訊。
(5)查核人員將現金科目餘額的控制風險設為最高水準。
書本的解答如下:
項目 查核人員最應執行程序的數目 最應執行查核程序之代號
(A) 2 4、9
(B) 5 1、7、8、9、10
(C) 5 2、7、8、9、10
(D) 1 5
(E) 2 5、9
(F) 1 3
5.想法：
讓我有疑問的是項目(B)、(C)
(B)項目(在途存款查核)中解答表示須執行 9 & 10之查核程序
然細看這兩個程序"由銀行調節表追查至截止日後銀行對帳單"及"由截止日後銀行對
帳單追查至銀行調節表"感覺上是驗證同一件事-->確認在途存款金額是否有誤??
請問為何不能只執行 9而10改為 5"檢視銀行對帳單的貸項備註"呢??
(C)項目(未兌現支票)之疑問與上面類似
為何不能執行10而 9改為6"檢視對帳單的借項備註"呢??
-->對帳單備註欄不是會有支票兌現號碼嗎??
麻煩會的版友們幫忙解惑，謝謝!!
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