Re: [問題] 兩題關於DTL與DTA的問題

看板Accounting (會計)作者nacarafog (nacarafog)時間14年前 (2012/07/13 04:53)推噓0(0推 0噓 0→)

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※ 引述《skyslee (現實的翅膀)》之銘言： : 1. In its first year of operations, a firm produces taxable income of : -$10,000. The prevailing tax rate is 40%. The firm's balance sheet : will report a deferred tax: : A. asset of $4,000. : B. asset of $10,000. : C. liability of $4,000 : 答案是A,不了解的是怎麼判定是DTA的 NOL Carryback/Carrryforward 在"正常/一般"狀況下可以前2年後20年用該年的 (NOL)X(Effective Tax Rate) 所得的數字來 "offset" 未來的 Tax Payable 或是 "refund" 之前已繳的在這題 (10,000)X(0.4)=(4,000) 這 4,000 可以減少未來的稅或是退還過去已繳的稅是為可預見的未來利益 (Probable Future Benefit) 所以為 Asset 故 Debit DTA 4,000 : 2. An analyst is comparing a firm to its competitor. The firm has deferred : tax liability that results from accelerated depreciation for tax purposes. : The firm is expected to continue to grow in the foreseeable future. : How should the liability be treated for analysis purposes? : A. It should be treated as equity at its full value. : B. It should be treated as a liability at its full value. : C. The present value should be treated as a liability with the remainder : being treated as equity. : 答案是A,可知道他會一直有DTL產生(因為持續成長), : 然而為什麼要因此視為equity且用full value呢? 解讀 1.持續增長造成 DTL 持續增長,不會有 DTL 反轉的問題 2.該公司在稅報上面使用 accelerated 在財報上面用 straight line 3.請假設競爭對手財/稅都使用 staright line 比較 accelerated depreciation/straight line depreciation 稅= accelerated 財= straight line 該公司會產生 DTL 因為 book income > tax income 或是 book expense < tax expense 在比較該公司跟競爭對手因為要在同樣的基礎上比較所以要不是把競爭對手改成 accelerated 或是該公司自己改成 straight line 改該公司比較簡單在改該公司的時候要注意到競爭對手因為用 straight line 的關係造成競爭對手過去的 book income 會比該公司的 book income 要高 Competitors' book income > A firm's book income 按照基礎會計學每年最後的book income 都會變成 Retained Earnings 而每年的 Retained Earnings 都會變成 Stockholder Equity 的一部分因此 A=L+SE 才會永遠成立積年累月之後競爭對手的 SE 會大於該公司的 SE Competitotrs' SE > A firm's SE 在消滅該公司的 DTL 的時候要增加 SE 因為 SE 被 understate 到這裡就可以選答案了答案就已知是A 至於 full amount 的話 *先假設 competitors' book useful life = IRC (tax) useful life 因為 DTL 的數量會等於 accelerated 跟 straight line 的差別所以這差別也會是 SE (Reatined Earnings) 跟 DTL 的差別也會是該公司跟競爭對手的 SE (Reatined Earnings) 差別所以你要把所有的 DTL 消滅也就必須把所有的 DTL 加到 SE (Reatined Earnings) 裡 A=L+SE 也才會永遠成立故為 full amount 請選A -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) ◆ From: 206.76.95.204 ※ 編輯: nacarafog 來自: 206.76.95.204 (07/13 04:54) ※ 編輯: nacarafog 來自: 206.76.95.204 (07/13 04:57)