[問題] 請教中會問題
1、甲公司期初遞延所得稅資產餘額為$5,000，年底累積可減除暫時性差異為$150,000，
所得稅稅率為30%，甲公司評估有$10,000之遞延所得稅資產無法在未來實現，則甲公
司本年度應認列：
答：增加遞延所得稅資產$30,000
2、以下有關資本定義及維持觀念之敘述，正確的有幾項?
(1)會計上常用的為企業損益的計算和資本定義及維持觀念有關。
(2)根據資本維持的所得觀念，企業原有的資本必須維持完整，超過投入部分才是盈餘
(3)大多數企業編製財務報表時採用實物資本觀念
(4)企業對適當資本觀念之選擇，可以財務報表使用者之需求為基礎。
(5)財務資本維持觀念必須採用現時成本衡量基礎。
答：三項
請教是哪三項?
3、甲公司於x9年初訂立確定福利退休計畫，其精算計算如下：
x9年初前期服務成本$700,000，x9年度服務成本$100,000；在x9年初甲公司將前期服
務成本金額$700,000提撥基金，當年度服務成本金額在每年底提撥基金，前期服務成
本於員工至符合既得福利條件的的平均剩餘服務年限內攤銷，估計平均剩餘服務年限
為10年，折現率5%及計畫資產預期報酬率皆為6%。試計算x9年度淨退休金成本。
答：$163,000
4、甲公司x3年12月31日財務報表上資產與負債之帳面金額與課稅基礎差異如下：
帳面金額 課稅基礎
機器(淨額) $400,000 $340,000
估計產品保證負債 150,000 0
已知產品保證費用將於x4年全數支付，報稅時需實際支付才能減除，機器(淨額)
之差異將於x4年、x5年、x6年分別產生課稅金額$20,000、$30,000、$10,000。
甲公司x3年度稅前會計利潤為$450,000，課稅所得為$540,000，公司預估至x6年都
有足夠課稅所得，x3年度至x5年度稅率為25%，x6年度及以後為20%。若甲公司x3年初
遞延所得稅負債餘額為$3,000，則x3年度有關所得稅費用之分錄何者正確?
(A)借記：所得稅費用$112,500
(B)借記：遞延所得稅資產$23,000
(C)貸記：遞延所得稅負債$14,500
(D)貸記：遞延所得稅負債$11,500
答：D
5、甲公司於X3年11月1日購入一部機器，成本$800,000，耐用年限10年、無殘值，公司
為曆年制並以150%倍餘額遞減法計提折舊。X4年11月1日甲公司支付$73,500進行機器
大修，可提升機器生產力，但機器耐用年限並未改變。X5年12月31日因市場情況發生
重大變動，甲公司評估該機器有減損跡象，預計未來現金流量折現值$560,000，淨公
允價值為$480,000。則甲公司X5年12月31日應認列資產減損損失為：
答：$52,500
6、甲公司20X2年12月31日之應收帳款餘額為$1,000,000，此餘額分別來自四客戶：忠孝
$400,000，仁愛$200,000，信義$100,000，和平$300,000，另調整前備抵呆帳餘額(
借方)為$3,000。甲公司依據國際財務報導準則(IFRS)之規定評估應收帳款減損金額，
忠孝與和平兩重大客戶分別減損$15,000與$8,000，其餘帳款的客戶信用風險類似，
經評估減損損失約為帳款餘額之1%。試問：20X2年底甲公司應提列之呆帳金額為若干?
答：$29,000
7、忠孝公司20X1年1月1日簽發面額$300,000，10%，每年12月31日付息，3年期之票據向
他公司借入$290,030, 票據簽發當日之市場利率12%，票面金額自20X1年12月31日起
每年底清償$100,000。試問：忠孝公司20X1年12月31票據帳面金額應分類至流動負債
為：
答：$96,620
以上題目請教如何算出?
請版友幫忙解答，感激不盡。謝謝您!
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