[請益] 金融資產減損

看板Accounting (會計)作者ACClearner (專戰貓版魔人)時間7年前 (2018/09/28 23:34)推噓0(0推 0噓 0→)

留言0則, 0人參與討論串2/2 (看更多)

在研究過補習班教材答案後,覺得這題答案怪怪的,想請教大家, OO公司X1年1月1日平價買入甲公司發行之無擔保公司債, 面值100,000,票面利率10%,期間4年,每年年底付息。該公司債被評估為投資等級,,OO公司將債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產(FVOCI), 該公司各年度相關資訊如下: X1/1/1 X1/12/31 X2/12/31 X3/12/31 各年底信用風險未顯著顯著未顯著與原始認列日比較增加增加增加未來12個月預期信用損失 3,000 3,500 3,000 500 存續期間預期信用損失 8,000 6,500 5,000 1,500 公允價值 100,000 95,000 90,000 105,000 OO公司於X4年3月1日,以公允價值衡量109,000外加應收利息(1,667) 出售公司債,試作出售分錄。然後我想問的是在X4年3月1日的分錄,我覺得好像錯了 X4年3月1日(PS:分錄用簡寫) 應收利息 1,667 利息收入 1,667 債券投資評價調整 4,000 OCI-未實現損益 4,000 現金 110,667 債券投資 100,000 債券投資評價調整 9,000 應收利息 1,667 OCI-未實現金融資產損益-重分類調整 9,500 出售金融資產損益 9,500 結帳分錄: OCI-未實現損益 4,000 其他權益 5,500 OCI-未實現金融資產損益-重分類調整 9,500 研究完整章節後,私以為這題作法好像不太對黃色部分分錄應寫成 OCI-債券投資備抵損失 500 OCI-未實現金融資產損益-重分類調整 9,000 預期信用減損迴轉利益 500 出售金融資產損益 9,000 結帳分錄當然也隨之更改。後來再翻才發現整章的題目只有這題是"出售"而非收回, 也是唯一題價格超過帳面值的。所以...出售的分錄要像黃色那樣寫嗎? 那個剩下的OCI-備抵損失(500)不用作任何處理? 謝謝大家賜教 PS:OCI-未實現金融資產損益-重分類調整:這是原書分錄,未省略過。 -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 180.217.205.48 ※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/Accounting/M.1538148859.A.22E.html ※ 編輯: ACClearner (180.217.205.48), 09/29/2018 02:45:47 ※ 編輯: ACClearner (180.217.205.48), 09/29/2018 05:54:09