[考題]101高考會計、100關三會計

看板Examination (國家考試)作者jessica87270 (芝芝)時間12年前 (2014/02/24 23:26)推噓0(0推 0噓 5→)

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想請教版上高手幾個所得稅會計的問題 [101高考會計] 雲林公司於98年1月3日以現金1,000,000購入機器一部，耐用年限5年無殘值，帳上以直線法提折舊，報稅以年數合計法提折舊。98年、99年、100年之稅前會計利潤(損失)分別為 400,000、600,000、(800,000)，所得稅率為25%。98年稅前會計利潤包括50,000的免稅公債利息收入，99年帳列罰緩40,000報稅時無法扣除。99年初雲林公司將此機器重估增值 400,000，但稅法不允許重估價，課稅基礎並未調整。假設營業虧損可前抵2年以納稅款或延由以後5年之課稅所得抵減，雲林公司優先選擇前抵，並估計101年後會有利潤。試作雲林公司各年有關所得稅分錄郝強老師藍色題庫的解答如下： 98/12/31遞延所得稅資產16,667 所得稅費用87,500 應付所得稅54,167 遞延所得稅負債50,000 99/1/1機器400,000 OCI-資產重估增值300,000 遞延所得稅負債100,000 99/12/31遞延所得稅負債25,000 所得稅費用160,000 應付所得稅168,333 遞延所得稅資產16,667 100/12/31應收退稅款175,000 遞延所得稅負債25,000 所得稅利益200,000 我想請問為什麼98/12/31的分錄中的遞延所得稅資產跟負債要分開寫(都是由折舊差異產生的啊)？我的想法是借:所得稅費用84,800、貸:應付所得稅54,167 遞延所得稅負債33,333 以及也搞不懂99/12/31和100/12/31的分錄科目、數字是怎麼來的煩請高手解惑了！ [100年關三會計] 丁公司2008年營業損失(188,000)，且有因折舊費用和特許權收入而造成的暫時性差異。 2007年底固定資產帳面金額高於課稅基礎80,000，2008年底則高出140,000，預期2009年迴轉100,000、2010年迴轉40,000。特許權費於2008年收到68,000並報稅，但到2010年帳上才認列為收入，2008年稅率25%、2009年及以後20%。2007年帳上有遞延所得稅負債 24,000，2009年預估會有稅前財務所得200,000。試作：2008年所得稅分錄郝強老師藍色題庫解答如下： 2008/12/31遞延所得稅資產49,600 遞延所得稅負債4,000 應付所得稅45,600 完全不知道這分錄是怎麼來的煩請高手解惑！十分感謝!!!! -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) ◆ From: 42.78.188.127