稅務問答》他人名義投資 涉違法分散所得
■ 記者林杰兒整理
台北市讀者問：如果我從薪資所得中挪一部分出來投資股票，但不是用自己的名義投資，
而是假借別人的名義，那麼請問是否要申報我個人的綜合所得稅呢
台北市國稅局答覆：納稅義務人以他人名義進行投資，課稅問題須按該投資行為的信託關
係為何而定，否則將有分散所得的違法情形。
舉例來說，個人與公司約好將每月薪資3萬元的5%，由公司預扣做為共同投資基金，員工
的綜所稅仍是原本的3萬元來計算，因為員工對該投資擁有債權，並不影響課稅所得額。
如果該筆資金是透過金融機構所做的信託關係，受託銀行可發扣繳憑單給委託人，做為報
稅之用，實務上沒有爭議。
但若資金是委由其他第三人來進行，就有可能產生分散所得而觸法的行為，實務上就常發
現以此規避稅負的情形。例如甲、乙兩人各拿出500萬，委託丙以其名義投資，(因為丙適
用的個人綜所稅率較低)，故意分散所得以降低應納稅額，一經查獲，國稅局將予以補稅
加罰。
(讀者詢問稅務問題請寄電子郵件至tax@udngroup.com)
【2004/05/17 經濟日報】
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