[新聞] 基本所得額不計入房地合一交易損失似有損納稅人權益

看板tax (稅板)作者haiduc (小火柴)時間3年前 (2023/05/10 14:21)推噓0(0推 0噓 0→)

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基本所得額不計入房地合一交易損失似有損納稅人權益 2023-05-09 07:27 聯合新聞網／會計研究月刊 https://reurl.cc/8qK35o 【文．徐俊賢】又到了每年 5 月報稅時節，營利事業於申報營所稅時，房地合一 2.0 之交易所得須與營所稅本稅課稅所得分開計稅，再合併計算基本所得額進而計算基本稅額，以與一般所得稅額作比較，後者若低於前者則應繳納最低稅負。不過，房地合一交易若產生損失，在計算最低稅負的總「課稅所得額」可能面臨不利情況，因為表格規定損失不計，故無法與本稅課稅所得正負相抵，有損納稅義務人權益。本稅課稅所得額之計算可認列損失 111年度營利事業所得稅申報書第 1 頁損益及稅額計算表（以下簡稱申報書第 1 頁）第 53 欄「全年所得額」，為「當年度營業淨利」加「非營業收益」減「非營業損失」計算而得。「全年所得額」減去各項免稅所得等，為「課稅所得額」，再乘上 20% 為當年度營所稅額。而各項免稅所得，常見的減項包括證券交易所得、符合獎勵之免稅所得等。由於房地合一交易所得須與當年度所得分開計稅，因此須藉 134 欄從「課稅所得額」減除。這是因為營利事業在計算「非營業收入」時，須將房地合一交易所得計入如 40 欄「處分資產利益」，因此在計算本稅營所稅額前，須先將房地合一交易所得自課稅所得減除。房地合一交易分開計稅表格餘額不顯示損失寫申報書第 C1-1 頁「交易符合所得稅法第4條之4規定房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地暨股份或出資額之收入、成本、費用、損失明細表」。134 欄金額納入第 C1-1 頁之交易所得或損失（A1、A2、A3欄），減去當年度不同稅率之交易損失減除額、前十年核定之交易損失減除額，為課稅所得或損失（D1、D2、D3欄），再減去土地漲價總數額（F1、F2、F3 欄），為「減除土地漲價總數額後之餘額」（G1、G2、G3 欄），再乘上依房地持有期間長短所適用的稅率，為房地合一所得之應納稅額。不過，由於申報書第C1-1 頁主要目的是為了計算稅額，故表格中房地交易課稅所得、減除土地漲價總數額之餘額，若是損失，填寫指引是「以 0 填入」，才得以計算稅額。房地合一交易損失無法與基本所得額相抵計算營所稅本稅、分開計稅之金額後，還得計算基本所得額，以判斷是否須申報最低稅負。依申報書第 2 頁「課稅所得額」依次加上證券交易所得、各項免稅所得，即為「基本所得額」。基本所得額扣除 50 萬元乘以稅率 12% 為「基本稅額」。若基本稅額大於一般所得稅額（應納稅額減投資抵減），即須向稅局補繳差額稅款。【完整內容請見《會計研究月刊》2023.5月號】 ↓ https://www.accounting.org.tw/blktopic.aspx?b=1192 https://reurl.cc/EG3n1n https://udn.com/news/story/6877/7150563?from=udn-referralnews_ch2artbottom -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 1.162.235.132 (臺灣) ※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/tax/M.1683699718.A.0E2.html

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