[新聞] 兼營投資業務 扣抵有眉角
兼營投資業務 扣抵有眉角
2024-07-15 01:25 經濟日報／ 記者邱琮皓 ／台北報導
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兼營投資業務，扣抵有眉角。記者曾增勳／攝影
兼營投資業務營業人的股利收入，每年申報一次營業稅，財政部北區國稅局提醒，在計算
不可扣抵比例時，可分為「比例扣抵法」、「直接扣抵法」兩種，若採直接扣抵法須符合
一定條件且三年不得變更。
兼營營業人是指同時銷售應稅及免稅貨物勞務的營業人，在申報營業稅時，應計算免稅銷
售額占全數銷售額比率，亦即「不得扣抵比例」，來正確申報、調整稅額。
財政部統計，2022年全台約有6.4萬家兼營營業人，其中有近四成有取得股利收入。
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不得扣抵比例計算方式比較
北區國稅局表示，為簡化報繳手續，兼營投資業務的營業人，在年度中所取得的股利收入
，可暫免列入當期免稅銷售額申報，等到年度結束時，再一次彙總全年股利收入，納入最
後一期免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額。
國稅局解釋，營業人取得股利收入含國內、國外的現金股利及股票股利（不含資本公積轉
增資配股部分），應彙總併入當年度最後一期免稅銷售額，即11至12月期、隔年1月15日
前申報。
營業人計算當期或當年度不得扣抵比例調整稅額時，可自行選擇採用「比例扣抵法」或「
直接扣抵法」。
比例扣抵法因為計算方法簡單，適用於免稅收入較少或帳簿記載較未完備的企業，計算方
式為依照當期免稅銷售額占全部銷售額比例來計算不得扣抵比例。
直接扣抵法則以「應免稅銷售額共同使用的進項稅額」計算不得扣抵稅額，雖具節稅效果
，但採用直接扣抵法營業人須帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物實
際用途，且經採用後三年內不得變更，因此較適合帳簿記載完備且免稅收入較大的企業。
國稅局提醒，申報營業稅時選擇採用「比例扣抵法」調整稅額，並經國稅局核課確定者，
不得再就該確定案件申請改採「直接扣抵法」調整當期稅額。
國稅局表示，已主動發函輔導提醒，若尚未完成去年度股利收入申報及調整，或申報案件
尚未核課確定欲申請變更扣抵法的營業人，務必自行檢視並在8月9日前自動補報繳稅款、
或申請變更扣抵方法，避免影響權益。
https://udn.com/news/story/7243/8094844?from=udn-catelistnews_ch2
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