[新聞] 境外稅額扣抵 掌握三關鍵
境外稅額扣抵 掌握三關鍵
2024-07-18 03:00 經濟日報／ 記者邱琮皓 ／台北報導
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企業全球布局取得境外所得，在他國已繳納稅款可在限額內扣抵我國稅負。 聯合報系資
料照
企業全球布局取得境外所得，在他國已繳納稅款可在限額內扣抵我國稅負。勤業眾信稅務
部資深會計師陳建宏昨（17）日表示，境外稅額扣抵應留意三大注意事項，包含計算方式
、租稅協定、相關憑證。
為加速全球供應鏈調整並分散風險，愈來愈多台商從事跨境投資貿易、賺取境外所得，若
有境外來源所得而被扣繳的所得稅款，為避免重複課稅，營利事業可依《所得稅法》規定
，針對境外所得已依所得來源國規定辦理就源扣繳的稅款，申報扣抵台灣營所稅。
陳建宏提醒三大注意事項。首先是計算方式，營利事業較易錯誤申報的是境外所得額，應
為取得海外收入減除其所提供相關成本費用後的所得額，而非直接以海外收入全數作為境
外所得。
其次，營利事業在取得境外所得時，也須注意境外所得是否有來自與台灣簽訂租稅協定的
國家，如納稅人因未向境外所得來源國的稅捐稽徵機關，提出申請適用租稅協定，導致在
國外多扣稅款，多扣的稅額，依規定不得申報扣抵國內應納營所稅。
第三，境外所得已在所得來源國繳納稅額的營利事業，應取得所得來源國稅務機關發給的
同一年度納稅憑證，在申報營所稅時主張抵扣。
依財政部規定，納稅憑證可免經台灣駐外單位驗證，但如有主張扣抵大陸已納稅款者，依
規定仍應經過公認證程序。另，「同一年度納稅憑證」是指營利事業按權責基礎併計的境
外所得所屬年度的同一年度納稅憑證，而非實際繳納國外所得稅年度。
最後，陳建宏提醒，跨國集團應檢視集團內，若有屬於租稅協定所規範，不論是所得來源
國或台灣境內免予課稅或訂有上限稅率的所得，都應向所得來源國或台灣稅捐稽徵機關申
請適用租稅協定相關規定減免課稅。
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