[新聞] 生前贈地出售 牽動遺產稅
生前贈地出售 牽動遺產稅
2025-01-15 00:24 經濟日報／ 記者胡順惠 ／台北報導
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財政部。 聯合報系資料照
財政部台北國稅局表示，被繼承人在死亡前兩年內將財產贈與配偶或近親，該財產須併入
遺產總額計算課稅，特別留意贈與標的若為土地，且受贈人打算再出售，過戶時間點將直
接影響遺產總額計算方式，進而牽動遺產稅。
《遺贈稅法》規定，死亡前兩年贈與財產價值通常以被繼承人死亡時的時價為準，這是為
了反映財產實際價值，不過，受贈土地後再出售，因涉及土地增值稅與遺產稅，為避免重
複課稅，土地價值需根據所有權移轉時點調整。
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生前兩年贈與財產之遺產稅規定
台北國稅局表示，當被繼承人生前將土地贈與他人，且該土地在其去世前已出售並完成所
有權移轉，則土地價值按「贈與時」公告土地現值計算；若土地在被繼承人去世時並未出
售、未過戶，則回歸一般規定，依被繼承人「死亡當時」公告土地現值計算。
舉例來說，老張於2024年1月18日去世，在去世前的2023年6月和7月，將名下A、B兩筆土
地分別贈與給兒子小張，當時，A土地的公告土地現值為210萬元，B土地為230萬元。
後來，小張2023年10月將A土地出售給小美，A土地在老張去世前已完成所有權移轉，按規
定，A土地價值按贈與時公告土地現值210萬元計算；B土地因在老張去世前未完成所有權
移轉，其價值則需依老張死亡時的公告土地現值248萬元計算。
國稅局說明，小張申報遺產稅時，A土地按210萬元、B土地按248萬元合併計入老張的遺產
總額。同筆土地先前已繳納的贈與稅與土增稅，可在遺產稅申報時一併扣抵，但扣抵稅額
上限不得超過因贈與財產納入遺產總額後所增加的遺產稅額。
國稅局提醒，繼承人辦理遺產稅申報時，應特別注意被繼承人死亡前兩年內，將財產贈與
配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹及祖父母等，應在被繼承人死亡時將該財產視為
被繼承人遺產，併入遺產總額課稅。
繼承人應確認土地是否出售、所有權是否完成移轉，申報時務必詳實核對資料，確保正確
計算遺產價值，避免稅務錯誤導致額外負擔。
https://udn.com/news/story/7243/8490263?from=udn-catelistnews_ch2
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