[新聞] 憲法判決催出遺產稅新制 資誠點名繼承人留意四大重點
憲法判決催出遺產稅新制 資誠點名繼承人留意四大重點
2025-07-29 13:12 經濟日報／ 記者胡順惠 ／台北即時報導
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資誠家族辦公室主持會計師洪連盛。聯合報系資料照
夫妻間的贈與，未來在一方過世後也可能被列入遺產課稅範圍。專家提醒，財政部28日發
布新規，針對「被繼承人死亡前二年內贈與配偶之財產」明定課稅處理原則，未來若丈夫
或妻子在過世前兩年內，曾將現金、股票或不動產等資產贈與配偶，這筆贈與將視為「擬
制遺產」，列入遺產總額課稅，且由配偶一人單獨繳納，不得作為剩餘財產分配的抵扣項
目。
這項規定源自憲法法庭2024年憲判字第11號判決，財政部據此制定過渡性辦法，未來《遺
贈稅法》將進一步修法調整。資誠家族辦公室主持會計師洪連盛提醒，這不只是針對新發
生的繼承案件，連2023年10月28日憲法判決日前已發生但尚未核稅、仍在訴訟階段的案件
，也一併適用。
洪連盛說明，新制下將分為兩張稅單處理，一張是配偶針對贈與財產（擬制遺產）單獨繳
稅，另一張則是全體繼承人（包含配偶）共同繳納死亡時遺產部分。
舉例來說，以丈夫過世前兩年贈與妻子500萬元為例，死亡時遺產為6,000萬元，則遺產總
額視同為6,500萬元，妻子須針對這500萬元部分獨自負擔約21萬元遺產稅；其餘6,000萬
元則由繼承人共同繳納約254萬元稅金。
此外，新原則允許將這500萬元列入夫妻剩餘財產分配的扣除額，並提高妻子可請求的數
額，從500萬增加到1,250萬，但實際支付時卻不得以贈與金額作為抵扣。
洪連盛提醒，若妻子依法可請求1,000萬元，仍須從遺產中額外支付，不能用之前贈與的
500萬抵充，實際上壓縮了其他繼承人可分配的遺產。
至於稅款的繳納方式，若繼承人或配偶現金不足，可申請分期或以實物抵繳，但條件嚴格
，例如配偶欲用其他遺產抵繳稅額，須全體繼承人同意；反之，繼承人若想以配偶名下的
贈與財產抵稅，也需取得配偶同意。
新制也規範漏報處罰標準，若遺漏申報擬制遺產，僅罰配偶；若漏報其他遺產（如存款或
房地產），則處罰所有繼承人。而最棘手的問題在於，若配偶拋棄繼承或喪失繼承權，稅
局將無法對她開單，也因憲法判決限制，不能將這筆稅轉給其他繼承人，恐成「稅款懸置
」的黑洞。
洪連盛建議，當前應盡速採取四項行動，一是檢視近兩年有無夫妻間高額贈與；二是預留
稅源，準備足夠現金或高流動性資產；三是安排剩餘財產分配時的現金支付能力；四是評
估拋棄繼承對稅務的影響。
他強調，這次變革揭示「跨世代稅務治理」的重要性，家族傳承規劃不應拖延到最後關頭
，建議從資產配置、贈與時機到稅負設計及遺囑安排等面向，都應及早布局，並善用信託
與專業顧問團隊，才能將複雜的稅法轉化為穩健的傳承策略。
https://udn.com/news/story/7243/8903547?from=udn-catelistnews_ch2
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