[新聞] 盈餘投資享優稅 列管三年
盈餘投資享優稅 列管三年
2026-06-16 01:38 經濟日報／ 記者胡順惠 ／台北報導
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企業利用未分配盈餘從事實質投資，可享有租稅優惠，不過若列報實質投資減除後，在三
年列管期間內，將相關資產轉售、出租、轉借或變更用途，不再供自行生產及營業使用，
將喪失原有租稅優惠，除須補稅外還要加計利息。
《產業創新條例》規定，公司若將盈餘用於興建或購置自用建築物、軟硬體設備或技術，
且達一定金額（100萬元以上），可列為未分配盈餘的減除項目，依規定，相關資產須持
續供自行生產或營業使用。
若在未分配盈餘申報期限屆滿次日起，或申請更正重行計算未分配盈餘次日起三年內，將
這些資產轉借、出租等，導致不再供自行生產或營業使用，就須補繳原本已減除或退還稅
款。
實務上不少企業誤以為，只要完成投資並取得租稅優惠，後續即可自由處分相關資產，但
這項租稅優惠目的在於鼓勵企業將資金投入長期生產及營運，而非僅為取得租稅利益後立
即處分資產。
依規定，除特定企業併購情形外，相關資產在三年內都應持續供企業自行生產或營業使用
。若因公司合併、分割，或依企業併購法規定收購，而將資產移轉給存續公司、新設公司
或收購公司，且移轉後仍持續供自行生產或營業使用，則不在補稅範圍內。
舉例來說，A公司申報2022年未分配盈餘時，列報500萬元實質投資減除金額，相關支出為
2023年間購置並投入生產使用的機器設備。不過該公司2025年便將設備出售，未符合持續
供自行生產或營業使用規定，遭國稅局剔除、補稅並加計利息。
國稅局進一步說明，利息計算期間自未分配盈餘申報期限屆滿次日，或領取退稅款次日起
算，至實際繳納稅款當日止，並按郵政儲金1年期定期儲金固定利率按日計息。
國稅局提醒，企業辦理營所稅結算申報及未分配盈餘申報時，若適用實質投資減除優惠，
除應留意投資支出是否符合規定外，也應持續追蹤後續資產使用情形及持有期間，避免因
提前出售、出租或變更用途，而面臨補稅及加計利息。
https://udn.com/news/story/7243/9568031?from=udn-catelistnews_ch2
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