[新聞] 生前賣地未過戶 留意三稅事
生前賣地未過戶 留意三稅事
2026-06-23 01:53 經濟日報／ 記者胡順惠 ／台北報導
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被繼承人生前出售土地並繳納土增稅後，若在過戶前死亡，之後繼承人與買方協議解除買
賣契約，退回土增稅屬於遺產範圍。財政部中區國稅局提醒，遇到這類情況時，繼承人辦
理遺產稅申報應留意三大重點，以免因漏報而遭補稅或處罰。
中區國稅局表示，首先要留意「土地仍須列入遺產總額」，被繼承人生前雖已簽訂土地買
賣契約，但在死亡時尚未完成所有權移轉登記，土地所有權仍屬被繼承人，因此該筆土地
應按死亡當年度公告土地現值列入遺產總額申報遺產稅。
其次，退回土增稅也要申報遺產稅。依《遺產及贈與稅法》規定，被繼承人死亡時所遺留
的一切財產，及具有財產價值的權利，包括債權、請求權等，皆屬遺產範圍。
若繼承人與買方解除或撤銷土地交易，向稅務局申請退還被繼承人生前繳納土增稅，這筆
退稅款雖尚未實際領回，但已屬被繼承人遺留下來的應收債權，應併入遺產總額申報。
最後要注意漏報風險，國稅局指出，不少民眾辦理遺產稅申報時，存款、房地產、股票等
資產較不容易遺漏，但卻會忽略尚未領取的退稅款、補償費或其他具有財產價值的權利，
若經查獲漏報，除須補繳稅款外，還可能依規定處罰。
舉例來說，小強生前簽約出售名下土地，並已向稅務局繳納土增稅600萬元，但在完成土
地所有權移轉登記前過世，其後繼承人與買方達成協議解除交易，並向地方稅務局申請退
還該筆土增稅。
由於小強死亡時土地仍未完成過戶，因此土地本身應列入遺產總額；另外，核准退還的
600萬元土增稅，也屬於小強遺留的應收債權，同樣必須併入遺產總額申報遺產稅。
國稅局提醒，民眾辦理遺產稅申報時，除清查被繼承人名下存款、不動產及投資資產外，
也應一併盤點是否有尚未領取的退稅款、補償費或其他財產權利，避免因疏忽漏報而影響
自身權益，若有多位繼承人協議分割遺產，也建議在協議書中明確載明退稅款債權的歸屬
，以利後續領取退稅款及避免爭議。
https://udn.com/news/story/7243/9581558?from=udn-catelistnews_ch2
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