[新聞] 海外基金股票成本 從高認定
http://money.chinatimes.com/news/news-content.aspx?id=20110420000272&cid=1212
海外基金股票成本 從高認定 2011-04-20 00:56 工商時報 記者王信人／台北報導
海外所得的計算是用收入減除成本費用，所以成本的高低會影響稅負輕重。財政部為了
減少投資人的負擔，規定在98年12月31日以前買入海外股票、基金等的原始成本，可以
和98年12月31日收盤價相比，二者取其高者，從高認定，從而減輕稅負。
舉例來說，甲在95年1月1日以每單位500元申購A境外基金1,000單位，98年12月31日A境
外基金淨值每單位750元，甲在99年6月1日向基金公司申請贖回全部A境外基金，每單位
贖回價格850元，手續費1元，則甲的A境外基金受益憑證的海外交易所得為99,000元。
〔（贖回價格850元－98.12.31淨值750元－手續費1元）×1000單位＝99,000元〕
依規定，僅「上市有價證券(包括於外國證券集中交易市場交易的指數股票型基金（ETF
）或存託憑證)」、「未上市股票」及「境外基金受益憑證」可採原始取得成本，或98年
12月31日的淨值（或收盤價），二者從高認定成本。所以連動債成本只能用原始成本認
定，不能適用二者取其高的規定。
有投信公司詢問財政部，境外基金轉換的手續費如何減除，財政部表示，手續費如果是
申請買回原基金的費用，應於計算原基金之交易損益時列報減除；如屬申購新基金費用，
應於計算新基金之交易損益時列報減除，不可重覆減除。
再者，當境外基金因合併而消滅，消滅基金的受益人取得存續基金或新設基金受益憑證
的淨值，超過消滅基金的原始取得成本部分，屬消滅基金的配息，如果消滅基金已無法
區分配息的來源，要將把配息全部以利息所得課稅。
如果不能提出消滅基金的原始取得成本者，可用取得的存續基金或新設基金受益憑證淨
值的20％，計算所得額。
此外，在課稅年度認定方面，財政部規定，投資人如果有轉換境外基金，申請買回原基
金後再申購新基金，在轉換時要計算原基金的交易損益，併入原基金買回價格的日所屬
年度課稅。
等新基金轉讓或申請買回時，應以原基金的買回價格作為新基金的取得成本，計算交易
損益。
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http://www.moneydj.com/tax/content.djhtm?a=04-06
海外所得分兩種：
１、金額即所得：海外收入=海外所得
境外所給予之薪資、工資、佣金、利息、股利等。
２、金額需扣掉費用為所得：海外收入－成本及費用＝海外所得
理財性質的收入，如租金收入（可扣除修繕、相關稅金、折舊…等）、資本利得(股票
差價、基金差價)、財產交易所得(房地產差價利得)等，可扣除相關費用計算所得。
海外所得的內容及範圍
海外所得的「海外」是指非中華民國境內的來源所得。
但特別注意的是中國大陸地區的來源視為「境內」來源，但香港及澳門則屬於境外，
簡而言之，海外所得就是非中華民國境內且除中國大陸地區外的來源所得，皆納入最
低稅負的海外所得中計稅。
實際上大部份的投資的海外所得（資本利得以及配息、股利）一年要賺超過目前財政
部規劃的100萬元免稅額，一年的投資金額要超過千萬元以上，才會超過門檻。除此
之外，基本稅額的計算尚有600萬的免稅額，且在國外已繳的稅額也可列報扣抵，所以
實際上海外所得會因納入最低稅負實施而課到稅的人其實很有限。
但如果當年度海外財產交易有損失者，得自同年度海外之財產交易所得扣除，扣除數
額以不超過該財產交易所得為限，且損失及所得都要以實際成交價格及原始取得成本
計算損益。
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