[問題] 金融資產重分類
若甲公司X1 年年底帳列對乙公司債券投資之相關資訊如下，且甲公司於X2 年年初決定
將該債券重分類為持有至到期日投資，則X2 年度甲公司因該投資需認列之利息收入為
何？（答案四捨五入至整數）
備供出售證券－乙公司債券（票面利率4%，購入時有效利率5%） $191,341
備供出售證券投資評價調整（借餘） 13,174
備供出售證券－乙公司債券（依X1.12.31 市場有效利率3.5%計算） $204,515
(A)$6,670 (B)$7,158 (C)$9,567 (D)$10,226 [答案：(C)]
我想討論的是IFRS9 5.3.3段中規定，「將金融資產重分類致使其以攤銷後成本衡量，其
重分類日之公允價值為其新的帳面價值」。
之前的算法好像是採 $191,341 * 5% = $9,567
但若以本題為例，X1年底之公允價值為$204,515，以下想法不知道是否正確？
X2/1/1
債券投資-以攤銷後成本衡量 204,515
債券投資-交易目的 204,515
X2年度若採「利息法」攤銷折溢價
X2/12/31
現金 8,000
債券投資-以攤銷後成本衡量 842
利息收入 7,158 [$204,515 * 3.5%]
這樣答案是否變成(B)？
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※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc)
◆ From: 118.171.64.85
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推
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謝謝ryuwang的解答，真的幫助我不少，面對IFRS的轉換期，很高興能有人解惑。
已將原「備供出售金融資產」改為「債券投資-交易目的」
「持有至到期日投資」改為「債券投資-以攤銷後成本衡量」
※ 編輯: takumix 來自: 118.171.64.85 (05/28 19:00)
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