Re: [問題] 金融資產重分類

看板Accounting (會計)作者tratea (sakura's)時間13年前 (2012/05/04 10:27)推噓0(0推 0噓 0→)

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※ 引述《takumix ( )》之銘言： : 若甲公司X1 年年底帳列對乙公司債券投資之相關資訊如下，且甲公司於X2 年年初決定 : 將該債券重分類為持有至到期日投資，則X2 年度甲公司因該投資需認列之利息收入為 : 何？（答案四捨五入至整數） : 備供出售證券－乙公司債券（票面利率4%，購入時有效利率5%） $191,341 : 備供出售證券投資評價調整（借餘） 13,174 : 備供出售證券－乙公司債券（依X1.12.31 市場有效利率3.5%計算） $204,515 : (A)$6,670 (B)$7,158 (C)$9,567 (D)$10,226 [答案：(C)] : 我想討論的是IFRS9 5.3.3段中規定，「將金融資產重分類致使其以攤銷後成本衡量，其 : 重分類日之公允價值為其新的帳面價值」。 : 之前的算法好像是採 $191,341 * 5% = $9,567 : 但若以本題為例，X1年底之公允價值為$204,515，以下想法不知道是否正確？ : X2/1/1 : 債券投資-以攤銷後成本衡量 204,515 : 債券投資-交易目的 204,515 : X2年度若採「利息法」攤銷折溢價 : X2/12/31 : 現金 8,000 : 債券投資-以攤銷後成本衡量 842 : 利息收入 7,158 [$204,515 * 3.5%] : 這樣答案是否變成(B)？抱歉借本題再度發問但若以今年國考考IFRS"但不考IFRS9" 來說是不是又回到交易目的、備供出售、持有至到期日三種? 所以在考IFRS"但不考IFRS9" 的情況下本題答案又回到$191,341 * 5% = $9,567 的答案是嗎? 請問我的分錄對不對 X2/1/1 持有至到期日證券-乙公司債券 204,515 備供出售證券－乙公司債券 204,515 X2/12/31 現金 8,000 持有至到期日證券-乙公司債券 842 利息收入 7,158 [$204,515 * 3.5%] 未實現評價損益 2409 利息收入 2409 (191,341*5%-204,515*3.5%) 故利息收入答案為 7158+2409=9567 ? 問題二: 綜上所述，請問以今年國考考IFRS"但不考IFRS9" 的部分來說是不是只要金融資產這塊改回舊會計的交易目的、備供出售、持有至到期日這三種做法就符合考試範圍了呢? 如果不是的話，請問在"不考IFRS9" 的情況下，有哪些部份改成舊會計的做法呢? 非常感謝各位先進的回答 -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) ◆ From: 60.250.29.61