[問題] 所得稅會計問題 (郝強中會課本例題)
【出處】：郝強 中級會計學課本 P.540 例題1.
【題目】：
忠孝公司報稅時以年數合計法計提折舊，會計上則採直線法，該折舊性資產於X1年初
以＄440,000取得，估計耐用年限4年，殘值＄40,000。若X1年會計所得為380,000，
稅率30%，X2年起稅率降為25%，試做X1年底之所得稅分錄。
【解答】：
折舊
X1年 X2年 X3年 X4年
會計：直線法 100,000 100,000 100,000 100,000
報稅：年數合計法 160,000 120,000 80,000 40,000
-------------------------------------
差異 (60,000) (20,000) 20,000 60,000
分錄：
所得稅費用 111,000
遞延所得稅資產 5,000 -->20,000×25%
應付所得稅 96,000 -->320,000×30%
遞延所得稅負債 20,000 -->(20,000+60,000)×25%
【想法】：
依老師上課所述，X2年折舊差異(20,000)，課稅所得因此減少2萬，所以2萬是可
減除金額(遞延所得稅資產DTA)。而X3、X4年課稅所得因此增加2萬、6萬，所以2萬、6萬
是應課稅金額(遞延所得稅負債DTL)
我的疑問是，X2年報稅費用多計=>課稅所得少計，課稅所得＜會計所得，現在少繳稅
以後要多繳稅(先樂後苦)，所以不是應該產生「遞延所得稅負債」DTL嗎？為何X2年折舊
差異(20,000)，是當「遞延所得稅資產」(DTA)？
而X3、X4年課稅所得＞會計所得，應產生「遞延所得稅資產」(DTA)，但老師是做
「遞延所得稅負債」(DTL)？
有勞大大解惑，感謝~~
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推
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