Re: [問題] 所得稅會計問題 (郝強中會課本例題)

看板Accounting (會計)作者moka250 (宇宙太空梭)時間11年前 (2014/12/11 21:39)推噓1(1推 0噓 0→)

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※ 引述《gogojaykin (50米深藍)》之銘言： : 【出處】：郝強中級會計學課本 P.540 例題1. : 【題目】： : 忠孝公司報稅時以年數合計法計提折舊，會計上則採直線法，該折舊性資產於X1年初 : 以＄440,000取得，估計耐用年限4年，殘值＄40,000。若X1年會計所得為380,000， : 稅率30%，X2年起稅率降為25%，試做X1年底之所得稅分錄。 : 【解答】： : 折舊 : X1年 X2年 X3年 X4年 : 會計：直線法 100,000 100,000 100,000 100,000 : 報稅：年數合計法 160,000 120,000 80,000 40,000 : ------------------------------------- : 差異 (60,000) (20,000) 20,000 60,000 : 分錄： : 所得稅費用 111,000 : 遞延所得稅資產 5,000 -->20,000×25% : 應付所得稅 96,000 -->320,000×30% : 遞延所得稅負債 20,000 -->(20,000+60,000)×25% : 【想法】： : 依老師上課所述，X2年折舊差異(20,000)，課稅所得因此減少2萬，所以2萬是可 : 減除金額(遞延所得稅資產DTA)。而X3、X4年課稅所得因此增加2萬、6萬，所以2萬、6萬 : 是應課稅金額(遞延所得稅負債DTL) : 我的疑問是，X2年報稅費用多計=>課稅所得少計，課稅所得＜會計所得，現在少繳稅 : 以後要多繳稅(先樂後苦)，所以不是應該產生「遞延所得稅負債」DTL嗎？為何X2年折舊 : 差異(20,000)，是當「遞延所得稅資產」(DTA)？ : 而X3、X4年課稅所得＞會計所得，應產生「遞延所得稅資產」(DTA)，但老師是做 : 「遞延所得稅負債」(DTL)？ : 有勞大大解惑，感謝~~ 各位版友好~ 目前所得稅會計有遇到原PO類似的題型所以就借用一下哩~ 推文有解釋可是我還是看不太懂...囧我跟原PO一樣都對於X2年度折舊差異(20,000)為什麼是當「遞延所得稅資產」(DTA)而不是當「遞延所得稅負債」(DTL)感到疑惑! X2年"報稅費用"多計而"課稅所得"少計，因此X2年少繳稅，不是表示會出現DTL嗎? (我目前還是卡在這邊不是很懂，麻煩版友請開釋) 在此先謝謝版友百忙之中抽空解答!!! -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 124.8.134.234 ※ 文章網址: http://www.ptt.cc/bbs/Accounting/M.1418305188.A.F5F.html