[北美] 海外所得規劃明年起納入最低稅負制 衝擊金字塔頂端高收入戶
海外所得規劃明年起納入最低稅負制 衝擊金字塔頂端高收入戶
2009/09/14 11:00 鉅亨網
【鉅亨網記者葉小慧 台北】 財政部計劃將於明(2010)年開始將海外所得納入最 低稅負
制，近期最低稅負制也成為各界關注焦點。富蘭 克林證券投顧指出，根據所得基本稅額
條例第12條，每 一申報戶海外所得未達 100萬元無須申報，且每一申報 戶享有 600萬扣
除額來看，最低稅負制與海外所得課稅 主要衝擊金字塔頂端的高收入戶，對於絕大多數
的一般 納稅義務人將不會有影響。
目前投資境外基金所得免稅，但明年財政部將海外 所得納入最低稅負制，引發投資人對
於境外基金課稅的 疑慮。富蘭克林證券投顧表示，就境外基金投資人而言 ，必須同時滿
足下列 3項條件，才會受到海外所得課稅 的影響。
條件一，綜合所得稅「申報戶」全年海外所得超過 新台幣 100萬元；所謂海外所得係指
收入減除成本後的 獲利金額，海外所得低於 100萬元無須申報。
條件二，「基本所得額」超過 600萬元扣除額；即 結算申報的綜合所得淨額加上基本所
得加項，須超過 600 萬元；而所謂基本所得加項，包括(1) 超過 100萬 的海外所得、
(2)特定保險給付、(3)未上市櫃股票及私 募基金等有價證券交易所得、(4)非現金捐贈、
(5)員工 分紅配股時價超過面額部分等項目合計金額。
條件三，「基本所得額－ 600萬元」乘以 20%稅率 計算出的「基本稅額」，超過原結算
申報的綜所稅應繳 稅額。
在假設境外基金投資所得為唯一海外所得來源情況 下，無論是單筆投資或是定期定額，
只要低於可免補稅 的最高基本所得加項，都不需補繳稅款。富蘭克林證券 投顧並計算，
發現當所得愈高，可獲得的海外所得免稅 額度也愈高。
假設境外基金投資海外所得為唯一基本所得加項， 綜合所得淨額 500萬元者，可享有約
739萬元免稅海外 所得，在年報酬率 10%假設下，投資本金約可達7394萬 元，以年報酬
率 6%試算，投資本金約可達 1.23億元。
若綜合所得淨額1000萬元者，可享有約1239萬元免 稅海外所得，在年報酬率 10%假設下
，投資本金可高達 約 1.24 億元，若以年報酬率 6% 試算，投資本金更可 高達約2.07億
元。
富蘭克林證券投顧強調，海外所得納入最低稅負制 ，主要衝擊的對象為所得金字塔頂端
的高收入戶，因此 ，對於絕大多數投資境外基金的一般投資人將不會有所 影響
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