抵利型房貸 抵利部分要課稅
■ 記者黃詩凱、傅沁怡／台北報導
新台幣存款利率過低，強調可扣抵貸款利息的「抵利型」（或稱免息型）房貸近年趁勢興
起。不過，國稅局官員近日指出，民眾如以存款扣抵貸款利息，抵利的部分應視為利息所
得，併入當年度綜合所得稅申報，可能使抵利型房貸誘因大減。
所謂抵利型房貸，是指在傳統房貸付款方式中，加上彈性繳款功能。由客戶與銀行約定，
開設一個不計算利息的活期存款帳戶，銀行計算房屋貸款利息時，會先將房屋貸款餘額扣
掉前述活期帳戶存款餘額，再按貸款利率以日計息。
目前國內開辦抵利型房貸的銀行很多，包括绠豐銀行、中國信託商業銀行、台新銀行、華
南銀行和玉山銀行等。業者指出，如果抵利型房貸的抵利部分要課稅，對該業務將產生不
小的衝擊。
國稅局官員指出，抵利型房貸的活存帳戶表面上不計息，但在實際運作上，雙方其實是以
約定貸款利率來計算活期存款利息收入，再以該利息收入抵繳房貸利息支出。
依照上述見解，官員強調，該利息收入應依照稅法規定，併入「利息所得」，在次年度申
報綜合所得稅時，依法繳稅。不過，民眾申請抵利型房貸，抵繳利息的部分加上其他利息
所得，如果總計未超過新台幣27萬元免稅額度，即無繳稅問題。
銀行業者指出，銀行存放款利率都不高，即使抵利型房貸的抵利部分視為利息所得，利息
收入合計跨越27萬元的門檻仍非易事，且辦理抵利型房貸者多是一般民眾，房貸本金就十
分有限，抵利部分更不可能超過免稅額。
從另一個方面來看，銀行業者表示，抵利型房貸的抵利部分如果算是利息收入，那麼原本
被抵掉的利息支出也應照算，民眾可運用這部分來扣抵所得稅，這麼一來，利息收入如未
達27萬元者，除可實質省下貸款利息支出，繳稅時還可按原貸款利息扣繳。
國稅局指出，不論業者如何解釋，辦理抵利型房貸的銀行業者，應於每期計算應繳房貸利
息時，就扣抵利息的數額，辦理扣繳，申報扣繳或者免繳憑單。民眾如未收到銀行寄發的
扣繳憑單，應該主動致電銀行，避免因疏忽造成漏報所得的情事發生。
【2004/03/03 聯合報】
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