交換債將上市 課稅辦法訂定
■ 記者陳美珍／台北報導
配合政府即將在金融市場上推出「交換債」新金融商品，財政部已完成課稅辦法，個人將
持有的公債，用以交換政府公營事業股票可以免課徵證交稅，持有公債期間的利息雖要課
徵所得稅，但總額不逾27萬元仍可免稅。出售交換公股的所得亦可免徵所得稅。
據瞭解，目前有關交換債的發行相關規定，正由財政部國庫署與櫃買中心負責。財政部表
示，初期發行的交換債，將只限投資人將政府發行的公債，在一定範圍內用來交換指定的
公營事業公股股票。
配合這項新種商品，賦稅署完成相關課稅辦法，涵蓋證交稅、營利事業所得稅與綜合所得
稅等。主要內容包括:
一、證券交易稅:
1.交換公債持有人交換公股: 為公債持有人出售公債及政府出售公股的行為。
2.政府換出所持有的公股: 應依證券交易稅條例第1條規定課徵證券交易稅；公債持有人
換出所持有的公債，依同條規定，免徵證券交易稅。
二、營利事業所得稅:
1.企業持有交換公債期間的利息所得: 應按權責基礎併入計算年度營利事業所得額，依法
課徵營利事業所得稅。
2.企業將持有的公債交換公股: 係屬同類資產的交換，依營利事業所得稅查核準規定，如
無另收現金者，應按換出公債的帳面價值，作為換入公股的成本入帳，無認列損益問題。
3.企業行使賣回權或國庫執行贖回權: 賣回或贖回價格超過發行面額的金額，屬國庫支付
的利息補償，應併入取得年度計算營利事業所得額課稅。
三、綜合所得稅:
1.個人持有交換公債期間取得的利息: 應併計取得年度綜合所得申報課稅。並適用27萬元
儲蓄投資特別扣除額的免稅額優惠。
2.個人將持有的公債交換公股: 出售公債的成交價額為換入公股的時價者，持有人應依所
得稅法第14條第1項第7類及同條第2項規定計算證券交易所得，目前享有免稅，相對損失
亦不可申報自所得中扣除。
3.個人行使賣回權或國庫執行贖回權時，賣回或贖回價格超過發行面額之金額，係屬國庫
支付的利息補償，依所得稅法第14條第1項第4類第1款規定，應併計取得年度個人綜合所
得總額，依法申報納稅。
四、所得稅扣繳: 交換公債的付息機構給付利息時，應依法扣繳利息所得稅款，並以付息
時公債持有人為納稅人，向稽徵機關申報扣免繳憑單。
【2004/04/28 經濟日報】
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