[新聞] 房地遺囑信託優稅 四要件
房地遺囑信託優稅 四要件
2024-10-15 01:12 經濟日報／ 記者胡順惠 ／台北報導
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房市示意圖。 聯合報系資料照
近年愈來愈多人利用信託方式管理財產，常有民眾詢問，若是遺囑信託的土地及其地上房
屋，可否適用自用住宅優惠稅率？稅務局指出，這類房地如符合四大要件，仍可申請按自
住稅率課徵房屋稅及地價稅。
為避免往生後子女爭產，許多人會透過「遺囑信託」方式管理財產，主要是確保遺產可用
信託方式交給受託人管理處分，以確保遺產可依委託人生前規劃來運用，使受益人能夠享
受到信託財產。
稅捐處表示，財政部過去已發布解釋令，依規定，遺囑信託案件適用優惠稅率，只要信託
生效時及信託關係存續中，符合四個要件。
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房地遺囑信託適用自住稅率要件
首先，信託受益人必須是繼承人，且是委託人的配偶或子女；第二，該房屋供受益人本人
、配偶或直系親屬居住使用且不違背信託目的；第三，信託關係消滅後，信託財產的歸屬
權利人為受益人者，該受益人視同房地所有權人。
第四，該土地及其地上房屋其他要件符合自住規定。稅捐處表示，自住要件包含必須辦理
完成戶籍登記，且無出租或供營業用，都市土地未超過3公畝、非都市土地未超過7公畝等
要件；另外，依照《房屋稅條例》規定，房屋必須供本人、配偶或直系親屬實際居住，在
該屋辦完戶籍登記，且本人、配偶及未成年子女全國合計三戶以內，可適用自住稅率。
若符合上述四大要件，遺囑信託房地可申請按自住稅率課徵房屋稅及地價稅。
稅捐處舉例，老張育有一名身心障礙、無法經濟自理的兒子小張，日前將自身房屋及土地
，委託在好友老陳名下代為管理，並以小張為受益人成立遺囑信託，信託期間，只有受益
人小張設籍使用，也無營業、出租情形，可按自用住宅用地稅率課徵地價稅。
另外，若地上房屋符合房屋稅條例及「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準
」規定，則可按自用住宅稅率課徵房屋稅。
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