[新聞] 47萬稅金免繳！母子繼承3900萬遺產 靠憲法判決神反轉
47萬稅金免繳！母子繼承3900萬遺產 靠憲法判決神反轉
2025-10-02 00:11
記者陳瑩欣／台北報導
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▲財政部外觀。（圖／資料照）
憲法法庭日前判決《遺產及贈與稅》中「擬制」課稅精神違反量能課稅原則，其中在夫妻
剩餘財產扣除額度，也要追溯「死亡前兩年配偶贈與」額度，一對繼承3900萬元遺產的母
子，原估要繳47萬元遺產稅，就因大法官的關鍵判決神反轉，一毛都不必繳。稅務人員
指出，憲法法庭判決，被繼承人死亡前2年內贈與配偶財產，可納入剩餘財產差額分配請
求權扣除額計算，也因此，財政部於114年7月28日訂定發布「被繼承人死亡前二年內贈與
配偶之財產併計遺產總額課徵遺產稅稽徵作業處理原則」，並保障生存配偶的財產權，以
落實憲法法庭113年憲判字第11號判決意旨，避免繼承人須負擔被繼承人死亡前2年內贈與
配偶財產（擬制遺產）部分之遺產稅的情事。
北區國稅局分享《遺贈稅》修改後案例，孫爸爸（化名）於114年3月1日死亡，配偶孫媽
媽及兒子小孫（皆為化名）為遺產繼承人。孫爸爸生前於114年1月1日贈與1筆結婚後投
資獲利1000萬元現金給孫媽媽，而孫爸爸死亡時還有婚後存款及投資合計2900萬元，孫媽
媽清點婚後財產計200萬元（不含前開受贈現金1000萬元），夫妻剩餘財產請求權扣除額
為1350萬{(2900萬-200萬)/2}孫媽媽和小孫114年6月15日申報孫爸爸遺產稅，經核定孫
爸爸遺產總額3900萬元，由於遺產稅免稅額達1333萬元，配可扣除額553萬元、子女扣除
額56萬元、喪葬費138萬元，依此計算，孫爸爸遺產淨額為470萬元（即3900萬－1333萬免
稅額－配偶扣除額553萬－兒子扣除額56萬－喪葬費138萬－夫妻剩餘財產差額1350萬），
遺產淨額為470萬元，以適用稅率10%估算，遺產稅金額為47萬。不過憲法法庭判決公告
日113年10月28日起，已發生繼承事實，但尚未核課或尚未核課確定的遺產稅案件，以及
繼承事實發生在113年10月28日以後的遺產稅案件，剩餘財產認定出現重大變化。孫爸
爸的遺產，在生存配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額計算要做下列調整至1850萬，｛（
被繼承人死亡時之剩餘財產3900萬元-生存配偶之剩餘財產200萬元）÷2=1850萬元｝
以此來看，孫爸爸的遺產淨額將降至負30萬（3900萬－1333萬免稅額－配偶扣除額553萬
－兒子扣除額56萬－喪葬費138萬－夫妻剩餘財產差額1850萬元），未達起徵門檻，遺贈
稅應納金額為0元。
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