[新聞] 新聞中的法律／遺贈稅修法 兩議題聚焦
新聞中的法律／遺贈稅修法 兩議題聚焦
2026-02-23 00:47 經濟日報／ 王瑞鴻
財政部預告修正《遺產及贈與稅法》，預告期至今（23）日止，這項修法，象徵遺產稅課
稅邏輯與財產傳承規劃正面臨重要轉變。此次修法不僅回應憲法法庭對公平性要求，最大
意義在於補起長期存在於實務中的制度漏洞，特別是在死亡前兩年贈與的納稅義務人認定
，及配偶剩餘財產分配請求權扣除額計算等兩大關鍵議題上。
隨著規則趨於明確，財產提前移轉與家族傳承將不再只是憑經驗猜測，而是能建立在可預
期、可計算的法制基礎之上，為未來的資產安排帶來更高的確定性與彈性。
過去在遺產稅制度中，一個最常被討論的問題，就是「死亡前兩年贈與」的課稅設計。原
本制度如果遇到受贈人是配偶，而配偶又拋棄繼承，甚至所有繼承人都拋棄繼承時，實務
上會出現一個狀況：第一，稅收可能課不到；第二，若還有其他特定繼承人，反而可能讓
沒有實際取得財產的人，承擔不合理遺產稅負擔。這也是為什麼憲法法庭認為現行制度有
違公平，要求財政部限期修法。
去年財政部雖先訂出過渡期間處理原則，但過渡期行政措施無法真正解決核心問題。原因
很簡單，因為遺贈稅法對「納稅義務人」定義本就非常明確，只限於遺囑執行人、受遺贈
人或繼承人。如果死亡前兩年受贈者，既不是受遺贈人，又因為拋棄繼承而不具繼承人身
分，那在法律上就無法要求他負擔遺產稅。這個問題，只有透過修法，才能從根本解決。
因此，這次第6條修正是關鍵一步。修法明確把「死亡前兩年受贈者」直接納入遺產稅納
稅義務人範圍，不再因為是否拋棄繼承而有所差異。這樣一來，不但補起制度漏洞，也讓
課稅邏輯回到符合直覺與公平的狀態。
另一個重要修正，是關於配偶剩餘財產分配請求權扣除額計算方式。過去在實務上，曾經
出現過這樣的案例：被繼承人在過世前短短幾天內，把不動產全部贈與配偶，夫妻間贈與
本來免稅，但因不到兩年就過世，這些財產又被拉回遺產課稅。問題是，這個贈與動作反
而讓配偶在計算婚後財產時吃虧，導致原本可主張剩餘財產分配請求權，在遺產稅申報上
無法完整反映，形成一種「愈早規劃，反而愈不利」結果。
這次修法精神，是把死亡前兩年贈與，在計算剩餘財產分配請求權時，視同被繼承人生存
期間財產，使配偶在遺產稅上可扣除金額，更接近民法實際保障的權利內容。雖在實際民
法上的剩餘財產分配計算，與遺產稅可扣除的金額仍可能不同，但至少在稅負上，配偶不
再因提前贈與而處於不利地位。
從財產傳承規劃角度來看，將帶來實質影響。過去很多人在面對可能的身後安排時，會因
為擔心死亡前贈與被拉回課稅、又無法主張扣除，而不敢進行任何提前規劃。在新制度架
構下，就算贈與仍須回溯計入遺產總額，但至少可透過剩餘財產分配請求權扣除，讓整體
稅負計算更合理。
更重要的是，這次修法讓規則變得清楚，把過去模糊、不確定的空間，轉化為可計算、可
預期制度。這也代表未來在協助家庭進行財產移轉、遺產分配或傳承規劃時，可更精準評
估風險與結果。
（本文由勤業眾信家族辦公室服務負責人王瑞鴻口述，記者邱琮皓整理）
https://udn.com/news/story/7243/9338005?from=udn-catelistnews_ch2
--
※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 1.160.23.60 (臺灣)
※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/tax/M.1771810939.A.53D.html
tax 近期熱門文章
PTT職涯區 即時熱門文章