[新聞] 申報營所稅 別踩五地雷
申報營所稅 別踩五地雷
2026-02-25 02:25 經濟日報／ 記者余弦妙 ／台北報導
https://pse.is/8rdab2
財政部。聯合報系資料照
所得稅申報季5月登場，財政部北區國稅局提醒，企業申報營所稅常出現五大錯誤，包含
房地合一稅、境外所得扣抵、受控外國公司（CFC）盈餘申報、獲配海外投資股利、未分
配盈餘減除申報等面向，提醒營利事業申報時多加留意，避免疏漏。
首先在房地合一稅方面，北區國稅局指出，企業特別應留意，自房地合一2.0上路後，從
事特定股權交易視為房地交易，但有企業不熟悉相關規定，將相關交易列為證券交易所得
，誤以為停徵所得稅，導致漏稅。
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「特定股權交易」包括兩要件，交易日起算前一年內任一日，直接或間接持有超過該營利
事業已發行總股份或資本總額50%；交易時，該營利事業股份或出資額價值50%以上是由境
內房地、房屋使用權、預售屋所構成。
第二， 在列報境外所得時，若與台灣簽有租稅協定的國家，企業可申請適用較優惠扣繳
稅率，若未申請適用所得稅協定，而溢繳該國稅額，依規定，將無法申報扣抵在台灣的應
納營所稅。
第三， 營利事業計算CFC當年度盈餘時，以外國貨幣記帳或繳納之當年度盈餘各組成項目
，未依營利事業認列CFC所得適用辦法規定，按當年度臺灣銀行每月末日的牌告外幣收盤
即期買入匯率計算的年度平均匯率，換算為新台幣，而導致短漏報CFC投資收益。
第四，所得稅法規定，企業投資國內其他公司，所獲配的股利或盈餘，不計入所得額課稅
，但國稅局提醒，如果是投資「境外」公司獲配應稅股利所得，就不能列為免課稅的投資
收益。
第五， 《產業創新條例》對於企業將未分配盈餘用於實質投資，給予一定租稅優惠，可
列為未分配盈餘減除項目，不過須符合要件，像是營利事業承租他人房屋，裝修租賃改良
物支出，就不屬於適用範圍。
國稅局提醒，營利事業在辦理營所稅結算申報時，應檢視各項申報資料是否符合所得稅法
相關規定，並正確報繳稅款，以維自身權益。
https://udn.com/news/story/7243/9342398?from=udn-catelistnews_ch2
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