[問題] 請教高手，重分類之後續

看板Accounting (會計)作者justin2 (賈斯丁二世)時間12年前 (2013/08/15 17:10)推噓0(0推 0噓 0→)

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2006年12月31日台北公司付出現金$1,877,109，買入面額$2,000,000，票面利率9%之公司債。此債券於2006年12月31日發行，2016年12月31日到期，每年12月31日付息，其有效利率為10%。台北公司將該債券投資分類為備供出售金融資產。假設台北公司採曆年制，所有金融資產皆採淨額法記帳，不另設評價科目，該債券2007年、2008年、2009年12月31日之公平價值分別為$1,778,518、$2,114,933、 $2,000,000，有效利率分別為11%、8%、9%，試作： (一) 2007年12月31日有關此項債券投資之分錄。 (二) 2008年12月31日有關此項債券投資之分錄。 (三)作完上述(二)之分錄後，台北公司決定將此項債券投資依規定重分類為持有至到期日金融資產，請作相關分錄。 (四) 2009年12月31日有關此項債券投資之分錄。 [98年公務人員高等考試三級考試試題中級會計學] (一) 2007年12月31日借：現　　金　　　　　　　　$180,000 ($2,000,000*9%) 　　備供出售金融資產－公司債 7,711 　　貸：利息收入　　　　　　　　$187,711 ($1,877,109*10%) 借：金融資產未實現損益　　　$106,302 ($1,877,109+$7,711-$1,778,518) 　　貸：備供出售金融資產－公司債$106,302 (二) 2008年12月31日期初攤銷後成本=$1,877,109+$7,711=$1,884,820 → 不包括公平價值評價時的增減金額借：現　　金　　　　　　　　$180,000 ($2,000,000*9%) 　　備供出售金融資產－公司債 8,482 　　貸：利息收入　　　　　　　　$188,482 ($1,884,820*10%) 借：備供出售金融資產－公司債$327,933 ($1,778,518+$8,482-$2,114,933) 　　貸：金融資產未實現損益　　　$327,933 (三)重分類為持有至到期日金融資產借：持有至到期日金融資產－公司債$2,114,933 　　貸：備供出售金融資產－公司債　　$2,114,933 (四) 2009年12月31日備供出售金融資產－公司債帳面價值= (1,877,109＋7,711＋8482)=$1,893,302 借：現　　金　　　　　　　　　　$180,000 ($2,000,000*9%) 　　持有至到期日金融資產－公司債 9,330 　　貸：利息收入　　　　　　　　　　$189,330 ($1,893,302*10%) 借：金融資產未實現損益　　　　　$20,135 (註) 　　貸：持有至到期日金融資產－公司債$20,135 ※持有至到期日金融資產，期末不做公平價值評價，以「攤銷後成本」列示，故不做分錄。 ※由備供出售者轉入持有至到期日者：轉換時未實現持有損益仍繼續保留在股東權益，但應該如同溢價一般，在證券剩餘流通期間加以攤銷並調整利息收入。註：$2,114,933*8%=$169,195 (2008年有效利率為8%) $1,893,302*10%=$189,330 $189,330-$169,195=$20,135 ------------ 以上是98年高考的會計重分類我有兩個問題請教高手 1.現在ifrs下做法及解答一樣嗎 2. 如果再下一年未實現損益該如何分攤怎麼做2010年的所有相關分錄感激不盡，謝謝各位高手中的高手!~! 謝謝 -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) ◆ From: 36.229.10.7