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[課業] 中會-備供出售金融資產評價調整

看板Accounting (會計)作者 (ftb)時間11年前 (2014/12/25 23:40), 編輯推噓6(6推 0噓 23→)
留言29則, 3人參與, 最新討論串1/2 (看更多)
【題目】： X2年將「備供出售金融資產」處分，認列處分利益$50,000，此筆投資於X1年 購入時之入帳金額為$1,000,000，X1年12月31日「備供出售金融資產評價調 整」$80,000（借餘）。X2年出售投資之售價為： A$970,000 B$1,050,000 C$1,130,000 D以上皆非 【答案】： 答案:B 【想法】： 我在網路上找到的是： 評估損失 借：備供出售金融資產未實現損益 貸：備供出售金融資產評價調整 評估獲利 借：備供出售金融資產評價調整 貸：備供出售金融資產未實現損益 既然如此，那「備供出售金融資產評價調整」是借餘，不是代表該金融資產有未實現利益 $80,000嗎？ 若如此，該出售金額應該是 1000000+80000-X=50000 出售金額應該是1130000 想請問我哪裡理解錯誤了？ 謝謝 【來源】： 紅色題庫 -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 118.165.18.72 ※ 文章網址: http://www.ptt.cc/bbs/Accounting/M.1419522013.A.142.html
推
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80,000未實現損益是列於其他綜合損益，但50,000的出售損
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益是當期損益，出售時間要將借餘的80,000其他綜合損益
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重分類為當期損益，認列損益50,000並除列備供出售資產1,
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080,000,可知售價為1,050,000
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換句話說一個是其他綜合損益，一個是當其損益，兩者不
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相同
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簡單來想可以想成，你的當期損益在出售前都沒有受到影響
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，現在產生一個50,000的出售損益，很自然的就知到售價是
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1,050,000了
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請問，所以評價調整借餘是代表什麼呢？ 話說這次改版變得
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好複雜....多了其他權益和評價調整科目，感覺要多做一到
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重分類手續，變得好難懂
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我的盲點在評價調整是借餘，所以一直覺得他有未實現利益
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但目前看來，他是損失
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推
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備供出售評價調整借餘，故明思意意思就是你的借方有餘80
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,000（廢話XDD），資產在借方就代表增加，所以評價有借
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餘就是公允價值增加80,000（其實只是設一個評價科目，意
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思跟直接轉到備供一樣沒什麼特別的）
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推
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他確實是未實現利益阿，重分類也不是什麼太困難的東西，
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就把他想成是折舊一樣，你除列資產時會很自然的把折舊
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除列掉（沒除列才會覺得怪吧XD）重分類一樣的道理
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推
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多想想就通了，其實程序都差別多，只是表達方式不同而已
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，原po加油
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推
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我的想法是X1年借OCI 80000貸備供 80000,備供剩下92000
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0 然後OCI轉成其他權益，X2年處分時題目說利益50000表
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示備供價值總共提高了50000+80000, 故可以推出售價為92
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0000+130000=1050000
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推
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關鍵在於先評價再出售，利用處分利益反推金融資產出售
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當時的售價。
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