Re: [課業] 中會-備供出售金融資產評價調整

看板Accounting (會計)作者shinfe (我愛熊大)時間11年前 (2014/12/26 12:52)推噓4(4推 0噓 5→)

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※ 引述《ssarc (ftb)》之銘言： : 【題目】： : X2年將「備供出售金融資產」處分，認列處分利益$50,000，此筆投資於X1年 : 購入時之入帳金額為$1,000,000，X1年12月31日「備供出售金融資產評價調 : 整」$80,000（借餘）。X2年出售投資之售價為： : A$970,000 : B$1,050,000 : C$1,130,000 : D以上皆非 : 【答案】： : 答案:B : 【想法】： : 我在網路上找到的是： : 評估損失 : 借：備供出售金融資產未實現損益 : 貸：備供出售金融資產評價調整 : 評估獲利 : 借：備供出售金融資產評價調整 : 貸：備供出售金融資產未實現損益 : 既然如此，那「備供出售金融資產評價調整」是借餘，不是代表該金融資產有未實現利益 : $80,000嗎？ : 若如此，該出售金額應該是 1000000+80000-X=50000 : 出售金額應該是1130000 : 想請問我哪裡理解錯誤了？ : 謝謝 : 【來源】： : 紅色題庫其實這一題的答案：出售價款-取得價值=處分利益 ==>出售價款=取得價值+處分利益 =$1,000,000+$50,000 =$1,050,000 完全不用考量評價問題（爆）。 ========================================================================== 其實IAS39對於備供出售金融資產的做法跟以前34號公報觀念上差不多。都是要把未實現損益結轉至權益科目，只是IAS39多了其他綜合損益(權益變動)而已。原始衡量→取得價款$1,000,000 Dr. 備供出售金融資產 1,000,000 Cr. 銀行存款 1,000,000 年底評價→調整至年底公允價值$1,080,000，以及結帳分錄 1.調整未實現利益： Dr. 備供出售金融資產-評價調整(資產) 80,000 Cr. 其他綜合損益(損益) 80,000 其實「備供出售金融資產-評價調整」就是備供出售金融資產的科目。只是這樣拆開可以比較清楚看到備供出售的「原始取得」以及「後續評價累積數」，實務上在處分時比較好算處分損益XD。 2.結帳分錄(利益) Dr. 其他綜合損益(損益) 80,000 Cr. 其他權益-金融資產未實現損益(權益) 80,000 結完帳後，「備供出售金融資產-評價調整」的金額就會等同「其他權益」的金額，也就是後續評價累積數，題目的評價數字也只給到這裡。出售時要做兩個動作→評價&重分類調整&除列 1.調整未實現，把備供出售金融資產調整至出售公允價值$1,050,000 公允價值變動=$1,050,000-$1,080,000=-$30,000 Dr. 其他綜合損益 30,000 Cr. 備供出售金融資產-評價調整 30,000 2. 重分類調整（直接調整處分損益）處分損益=出售價值-取得原始成本=$1,050,000-$1,000,000=$50,000 Dr .其他綜合損益(重分類調整) 50,000 Cr. 處分投資利益 50,000 3. 除列 Dr. 現金 1,050,000 Cr.備供出售金融資產 1,000,000 Cr.備供出售金融資產-調價調整 50,000 評價調整的餘額=$80,000-$30,000=$50,000 X2年底還會再一次結帳 Dr. 其他權益-金融資產未實現損益 80,000 Cr.其他綜合損益(評價) 30,000 Cr.其他綜合損益(重分類調整) 50,000 結帳完其他權益就歸0了。題目就差在沒有給X2年出售時的累積未實現損益，而是給X1年底的。大概是這樣，提供分錄給您參考。 -- Sent from my iAccounting. -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 122.146.85.120 ※ 文章網址: http://www.ptt.cc/bbs/Accounting/M.1419569560.A.323.html