[心得] CFA L1問題－你問我答（五）

看板CFAiafeFSA (精算師/基金經理人/銀行家)作者sonia888 (sonia)時間17年前 (2008/10/24 11:05)推噓0(0推 0噓 0→)

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李老師：可否請教下面遞延所得稅問題，如何計算。 Schweser Volume 2 Practice Exam 3 Morning Session p.256第61題： For the year 2006, SEH reported pretax financial income of $ 800,000and taxable income of $ 440,000. The difference, which was the result of using the installment method of revenue recognition for tax purposes and the accrual method for financial reporting purposes, will reverse $120,000 in 2007, $60,000 in both 2008 and 2009, and $120,000 in 2010. The income tax rate was 35% for 2006. During 2007, Congress lowered the tax rate to 30% beginning January 1, 2008 and beginning January l, 2010, the tax rate will be 25% . Assuming positive earnings but no new temporary differences, calculate the balance of SHE’s deferred tax account at the end of 2007 and determine whether the balance is an asset or a liability. Balance Deferred tax A. $ 66,000 Liability B. $ 66,000 Asset C. $ 102,000 Liability D. $ 102,000 Asset ANS: A 答覆：這一題問的是，在2006年的時候，SHE的財務報表稅前淨利為$800,000，而應稅所得為 $440,000，差異來自於報稅目的使用分期付款認列收入，而財務報表目的使用應計法，會在2007年迴轉$120,000，2008年與2009年皆迴轉$60,000及2010年迴轉$120,000。2006年的所得稅率為35%，而國會在2007年降低從2008年1月開始的稅率至30%，而自2010年1月開始，稅率為25%。假設正的淨利但是無新的暫時性差異。計算SHE在2007年底的遞延所得稅科目餘額，並判斷該餘額為資產或負債。餘額遞延所得稅 A $66,000 負債 B $66,000 資產 C $102,000 負債 D $102,000 資產解答：因為2006年的財務報表稅前淨利＞應稅所得，少繳稅，故2006年產生遞延所得稅負債。在 2007年的年底會迴轉第一個$120,000，使得2007年的年底帳上的暫時性差異為$240,000（（$800,000－$440,000）－$120,000=$240,000）。 DTL餘額為 2008 $60,000 × 30% = $18,000 2009 $60,000 × 30% = $18,000 2010 $120,000 × 25% = $30,000 $66,000 -- CFA證照考試心得分享:http://www.wretch.cc/blog/vactorlee -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) ◆ From: 118.160.166.220