Re: [考題] 請問一題更正分錄

看板Examination (國家考試)作者youarebagaya (清流之水)時間12年前 (2014/04/20 14:26)推噓0(0推 0噓 0→)

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※ 引述《hayato2888 (Mr.Prince)》之銘言： : 100高考 : 甲公司X2年12月31日之股票投資明細如下： : 占被投資公司 : 投資標的投資類別持有股份具表決權股份比例 X2.12.31帳列餘額 : 乙公司普通股權益法投資 600,000股 60% $ 0 : 丙公司普通股交易目的投資 10,000股 1% 160,000 : 丁公司普通股備供出售投資 10,000股 10% 416,000 : 丁公司特別股備供出售投資 4,000股 - 184,000 : 會計師於查核上列投資明細時，發現下列事項： : 1.被投資公司乙公司X2年度發生淨損，有證據顯示乙公司之虧損非屬短期性質， : 甲公司未擔保乙公司之債務，亦未有其他財務上之承諾，X2年底認列相關投資損益前， : 該股權投資之帳面價值僅有$200,000，故認列投資損失$200,000。 : 2.X2年2月15日，以每股$18取得丙公司1%股權計10,000股，並支付0.1%之手續費 : 列為投資成本，3月份丙公司發放股利，甲公司以清算股利處理， : 期末並依年底公平價值評價，評價損益列為「金融資產未實現損益」。 : 3.X2年3月1日支付$600,000取得丁公司10,000股普通股及4,000股特別股 : （每股面額$100，股利率8%）作為備供出售證券投資。 : 當日丁公司普通股市價為每股$52，特別股市價則未知，惟可查得X1年3月間市價 : 為每股$57.5，故將投資成本分攤予丁公司之普通股投資$416,000及 : 特別股投資$184,000。X2年度收到丁公司股利，皆列為股利收入， : 會計人員認為短期內並不會出售丁公司之投資，故期末未以公平價值評價。 : 4.各被投資公司X2年度淨利、發放股利及期末每股市價資訊如下： : 投資標的純益（損）普通股股利（註）年底每股市價 : 乙公司普通股 $(400,000) - $ 2 : 丙公司普通股 705,000 $100,000 16 : 丁公司普通股 520,000 300,000 48 : 丁公司特別股 - 22 : 註：各公司股利發放係屬X1年度之盈餘分配，且均於9月份宣告並發放。 : 試作：（15分） : 甲公司X2年度分別對乙、丙、丁公司股票投資之必要更正分錄。 : （無須做者，應註明“無更正分錄＂） : 參考郝強老師的解答: : 乙:無須作更正分錄乙公司採權益法認列，所以當虧損過大的時候，該損失是會認列到"採權益法投資" 項目歸0 : 丙: : 金融資產評價損失 20180 : 股利收入 1000 : 金融資產未實現損益 19180 丙公司採交易目的認列，理論上分錄為：實際上分錄為： X2/2/15 透過損益按公允價值衡量之透過損益按公允價值衡量之金融資產 180180 金融資產 180180 現金 180180 現金 180180 X2/3 現金 1000 現金 1000 股利收入 1000 透過損益按公允價值衡量之金融資產 1000 X2/12/31金融資產評價損失 19000 金融資產未實現損益 19180 透過損益按公允價值衡量之透過損益按公允價值衡量之金融資產 19000 金融資產 19180 1.交易目的金融資產(透過損益按公允價值衡量之金融資產)收到股利都要視為成本返還 2.該資產的評價科目應該是虛帳戶的"金融資產評價XX" 比較以後要多認列貸方股利收入1000還有金融資產未實現損益19180要沖掉 : 丁: : 備供出售-普通股 64000 : 金融資產未實現損益 2000 : 股利收入 30000 : 備供出售-特別股 96000 丁公司採備供出售法，理論上分錄為：實際上分錄為： X2/3/1 備供出售金融資產-普通股 520000(@52) 備供出售金融資產-普通股 416000 備供出售金融資產-特別股 80000(@20) 備供出售金融資產-特別股 184000 現金 600000 現金 600000 X2/9 現金 30000 現金 30000 備供出售金融資產-普通股 30000 股利收入 30000 X2/12/31金融資產未實現損益-普通股 37000 備供出售金融資產-特別股 8000 (未評價) 金融資產未實現損益-特別股 8000 備供出售金融資產-普通股 37000 1.同時購進兩種金融資產如果有公允價值就要用公允價值，沒有的話可以用相對市價法此題普通股友公允價值就應該要用公允價值，不過該公司錯用相對市價法 2.備供出售金融資產第一年收到的股利要視為投資成本的返還 3.期末要評價 4.我不確定金融資產未實現損益是不是要分開認~"~ : 雖然有解答 : 可是我還是看不懂 : 不知道為什麼乙不用更正 : 也不懂丙.丁的數字是怎麼來的 : 有人可以稍微幫我說明一下嗎? : 感激不盡 : ^^ 不曉得這樣對嗎@@ -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 114.26.117.174 ※ 文章網址: http://www.ptt.cc/bbs/Examination/M.1397975167.A.2C7.html ※ 編輯: youarebagaya (114.26.117.174), 04/20/2014 14:49:52