[考題] 會計兩題疑問

看板Finance (金融業)作者googlezm (googlezm)時間8年前 (2017/09/14 16:12)推噓4(4推 0噓 5→)

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1.台企銀105年第36題：新竹公司於2014年3月1日購入苗栗公司流通在外普通股20,000中之2,500股，並分類為備供出售之金融資產，當時每股市價$30，另支付手續費$360。新竹公司於2015年收到苗栗公司普通股每股$2.5之現金股利。2014年底及2015年底苗栗公司普通股每股市價分別為$25及$28。2015年度綜合損益表中應認列之金融資產未實現損益為何？ (A) $0 (B) $損失$5,000 (C) $損失$5,360 (D) $利益$7,500 解析說2015期末應認列未實現金融資產評價損益金額= 公允價值變動數 = 2015期末公允價值 - 2015期初(2014期末)公允價值 = $7,500 所以答案是D 2.台銀105年檢券員第11題：恆陽公司X1年初購入鴻海股票6,000股，支付$516,000現金，歸類為備供出售金融資產。 X1年底及X2年底之鴻海股票每股市價分別為$78及$84，請問X2年底備供出售金融資產帳列餘額為何？ (A) 借餘$12,000 (B) 貸餘$12,000 (C) 借餘$36,000 (D) 貸餘$36,000 解析說期末按公允價值法評價，所以X1、X2期末對此投資應認列備供出售資產未實現評價損益分別為： X1: 公平價值(6,000股 * 每股市價$78) - 帳面價值$516,000 = -$48,000 X2: 公平價值(6,000股 * 每股市價$84) - 帳面價值$516,000 = -$12,000 因此答案為A 請問為何第一題的解析上說應認列金融資產未實現損益是 2015年底公允價值-2014年底公允價值但第二題的解析同樣是認列金融資產未實現損益，但算法卻是 X2年底公允價值 - 帳面價值而非 X2年底公允價值 - X1年底公允價值？ -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 1.160.131.114 ※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/Finance/M.1505376722.A.47E.html

推

wer25428659

09/14 16:19, , 1^F

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※ 編輯: googlezm (1.160.45.204), 09/14/2017 16:30:14 謝謝，我對總餘額與當年度認列損益這方面沒有問題，想問的是為何解析同樣都是寫認列當年度金融資產未實現損益，但算法卻不同？ ※ 編輯: googlezm (1.160.45.204), 09/14/2017 16:33:35 ※ 編輯: googlezm (1.160.45.204), 09/14/2017 16:42:05

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