申報列舉扣除 熟規定省點稅
申報列舉扣除 熟規定省點稅
■ 記者林瑞陽／整理
考量保障人民基本生活所需，政府在所得課稅同時，也針對民眾生活上面臨的必要開
支，提供一定免稅額度讓納稅人申報扣除，這就是扣除額概念的由來。
扣除額包括一般扣除額及特別扣除額兩大類。其中，一般扣除額又分為定額的「標準
扣除額」，和根據實際發生金額申報的「列舉扣除額」。基本上，除了特別扣除額外
，民眾在結算申報綜所稅時，只能針對一般扣除額中的「列舉扣除額」或「標準扣除
額」擇一適用。
今年標準扣除額單身者每人每年4萬4,000元，合併申報的夫妻則享有6萬7,000元額度
。如果納稅義務人可以扣除數額高於標準扣除額的話，在申報所得稅時，不妨檢附單
據，以逐項列舉方式，採用免稅額度較大的列舉扣除額。
可以申報列舉扣除額的項目包括：捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害捐失、自用住
宅購屋借款利息、房屋租金支出等。不過，並非所有的實際支付或或損失數額，都可
以全部列舉扣除。
保險費扣抵在實務上比較常碰到的問題，是從小就為子女買保險交保費的父母親，在
子女成年後不再是其扶養親屬時，無法將代替已成年子女繳納的保費，交由子女申報
扣除。此外，如果夫妻各有1萬8000元和3萬元的保費，也不能透過加總或挪移，來補
足合計4萬8000元的申報額度。
另外，申報醫療及生育費扣除方面，配眼鏡不得申報扣除，但舉凡掛號費、齒列矯正
、配戴助聽器、購買輪椅、義肢等，都可憑醫師出具的診斷證明或統一發票，在結算
申報時依法扣除。
自用住宅購屋借款利息和房屋租金支出方面，只能以每戶擇一申報。申報購屋借款利
息時，必須先以當年實際支付的利息，減除儲蓄投資特別扣除額，最後才用剩下來的
金額進行申報，每戶最高不得超過30萬元。至於承租房屋的租金，則必須檢附租賃契
約書及付款證明影本，和租屋的確是供自住的證明文件。已經申報購屋借款利息者，
不得再申報扣除房屋租金支出。
財產交易損失特別扣除額方面，須檢附可以證明損失的相關文據，才能申報扣除，但
申報扣除的數額，以不超過當年度申報的財產交易所得為限。如果當年度沒有財產交
易所得可以扣除，或扣除額不足時，還可以在往後的3年內繼續認列，申報財產交易
所得扣除額。但如果先有財產交易損失，再出現財產交易所得時，就無法扣抵。
納稅義務人申報扶養的子女，如果讀經教育部認可的大專以上院校，每一申報戶每年
最高還可以扣除2萬5000元。但如果年逾四旬的王先生正在攻讀研究所，他的學費就
不可以申報扣除。因為教育學費特別扣除額只針對受納稅義務人所扶養的在學子女。
【2003/04/23 聯合報】
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