關稅事後稽核有利貨物通關
■ 陳嘉宜
「事後稽核」是對海關利害關係人，包括進出口商、報關、倉儲、運輸等業者實施文件、
帳簿、資金來源的查核，以瞭解該等利害關係人是否遵循相關規定辦理。對不遵守規定者
依情節輕重予以補稅、罰款、甚至移送法辦。
事後稽核的基本理念為：一、在通關後設置「查緝點」，積極面「可以不阻礙貨物通關」
，消極面「可彌補通關線上查緝之不足」。二、查核帳簿及資料，以彌補通關線上實體貨
物查緝的不足。三、把關稅詐欺的查核，從一般查緝業務抽離出來，以達更專業分工。
事後稽核制度，在美國已實施許久，中國大陸也實施十餘年了，我國迄90年10月31日關稅
法修正時始正式規範，目前各關稅局均設有「稽核組」全力推動。在此制度下，每家廠商
均有面臨查核的機會，故廠商應加以瞭解攸關本身權益的相關規定。茲將關稅法第13條、
「海關事後稽核實施辦法」及「海關事後稽核作業規定」等規定，綜合歸納介紹如下：
一、 稽核時間限制：海關應「以貨物放行之翌日起」為準：（一）於六個月內通知實施
稽核。（二）於二年內進行稽核。（三）若有應補、應退稅費者，於三年內為之。
二、 稽核方式有三種：（一）得要求提供進出口有關紀錄、文件、會計帳冊及電腦檔案
或資料庫。（二）通知至海關辦公處所備詢。（三）由海關至被稽核人之場所調查。
三、 被稽核人包括：納稅義務人、貨物輸出人、運輸業、倉儲業、快遞業及其他企業、
團體或個人。
四、 被稽核人的選定：
（一） 專業性選定：1.依情報資料與線索選定。2.依前一年稽核情形選定達某一標準的
廠商。
（二） 策略性選定：1.廠商守法檢查（守法比率、程度、內部控制）。2.國內外價格懸
殊、高稅率或具敏感性等特定貨品。
（三） 一般性選定範圍：1.事後稽核發現異常案件。2.危安、管制進出口及高稅率貨品
。3.到案不符、成立緝案及更改影響稅收、管制項目。4.各單位提供的可疑廠商或貨品資
料。5.有關密報檢舉案件。6.稅費罰鍰未經徵起者。7.貨物逾期不報關、不繳稅或不提領
案件。8.媒體報導貿易異常或業界提供進口資料。9.海關查緝走私、商業司及稅捐機關提
供資料。(作者是安侯建業會計師事務所副總經理。本專欄每周一、三刊登)
【2004/07/19 經濟日報】
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