抵利型房貸 利息所得須申報
■ 記者 陳美珍
今年申報購屋借款利息支出時，與往年不一樣的是，如果納稅人向銀行申辦的房貸性質屬
於抵利型房貸，今年報稅雖然可以扣減房貸支出，但相對抵利息房貸帳上約定不計息的存
款帳戶，卻仍要由銀行發出利息扣繳憑單，申報利息所得。
財政部在今年3月間發出行政命令，認為金融機構推出的抵利型、免息型等房貸商品，是
以放款搭配「特定存款」，雖已約定為不計息存款帳戶，但實質上是以約定的貸款利率，
計算房屋貸款人在銀行「特定存款」帳戶的利息收入，並用來抵扣貸款利息支出，貸款人
仍應合併利息所得報稅。
也就是，抵利息或免息型房貸被財政部認為，貸款人實質上還是有所得稅法第14條第1項
第4類所規定的利息所得，應合併申報綜合所得稅。扣繳義務人（銀行）必須將這筆利息
所得扣報繳所得稅。
所謂「抵利型房貸」等商品組合，主要在避免房屋貸款人反覆向銀行辦理借貸及清償手續
，因此採取約定依其每日房屋貸款金額，減除在銀行開立不計息活期存款金額後的餘額，
計算貸款人應繳納的利息。
舉例來說，若貸款人貸款金額為900萬元，貸款利率為4%時，若「特定存款」金額為600萬
元，依上述貸款利息計算方式，是以客戶房貸貸款金額900萬元，扣減約定不計息活期存
款帳戶存款600萬元的餘額300萬元，乘以貸款利率4%，計算其應繳付的貸款利息12萬元。
簡單來說，就是貸款人實際上繳出的12萬元貸款利息，是以約定的貸款利率，計算房屋貸
款人在銀行特定存款的利息收入24萬元，並抵繳其房屋借款利息支出36萬元後的差額。
這項規定因為是在今年3月發布，民眾過去申辦抵利息房貸縱使沒有申報約定帳戶的利息
，但今年開始申報92年度所得稅時，一定要記得在申報扣除房貸支出同時，別忘了要把相
對產生的存款利息，納入金融機構存款利息中一併報稅，存款利息在27萬元以內者，才可
以免稅。(系列九)
【2004/05/12 經濟日報】
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