專業經理人取得認股權證 執行日課稅
■ 記者陳美珍／台北報導
財政部官員昨(15)日指出，公司經理、董事等公司「內部人」取得員工認股權證，雖然受
到證券交易法有關歸入權的限制，但仍不影響其在執行認股權利日後「自由處分」股票的
權利，因此，課稅時點並無爭議，員工執行認股權證，仍應以執行日做為課稅基準日。
財政部並針對外界質疑有部分員工因與公司間有契約關係，即使取得認股權證，並在執行
日行使認股權利，也無法自由買賣股票，因此不應在執行日即課稅的說法，財政部要求證
期會調查結果，並未發現有這類案例。
對於員工認股權證的課稅爭議，財政部重申並未改變任何立場。
財政部並表示，在證券交易所得稅已經停徵的情況下，為了避免造成稽徵技術的複雜度，
不會同意提供員工認股權享有延緩課稅的優惠。
對於各界質疑認股權課徵時點落於「執行權利日」而非處分股票日，將使執行認股權利的
員工，必須被迫出售股票籌錢繳稅，財政部分析指出，執行權利日是課稅基準日，並非繳
稅日，依照稅法規定，所得稅的法定課徵期間是每年的5月，因此員工在執行認股權利後
的隔年5月才要申報並繳稅，員工有很長的時間可以準備稅款，不至於產生要售股籌錢繳
稅的問題。
財政部舉例指出，員工如果是以每股10元取得認股權利，在符合二年條件擁有執行認股權
證權利時，執行權利日的股價若是每股20元，財政部要求員工申報繳納的是取得成本與執
行權利日間的差價10元，在執行權利日以後，員工出售股票的價格如果是30元，均視為證
券交易所得，不再課稅。
財政部認為，以執行權利日對員工行使認股權證所得課稅，是非常合理而中性的做法，在
長達二年的溝通過程中，包括會計師與業者都已能充分理解財政部的做法，課稅爭議應該
可以到此為止。
【2004/06/16 經濟日報】
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