不特定人信託》已繳20%稅 五年內辦更正
■ 記者陳美珍／台北報導
財政部昨（22）日針對不特定人信託課稅問題指出，過去從未做過解釋令，沒有回溯課稅
的爭議，信託業者若有受託承接非屬不特定受益人信託案件，並依不特定人信託按20%稅
率報繳所得稅，可依稅捐稽徵法規定，在契約成立後五年內申請更正退稅。
財政部並將在近日內就不特定受益人的信託課稅案件，邀集會計師、信託相關業者研商，
以確定不特定受益人信託案件的課稅原則。
財政部向國稅局調閱資料，發現去年已按不特定受益人信託申請按20%稅率分離課稅的案
件不到20件，但因業者認為國稅局已經核准可按20%的稅率課稅，誤以為目前市場上出現
的不特定受益人信託契約，就是以20%做為其最終稅負，才會發生今年以來市場上這類信
託案件的規模超過百億元的結果。
財政部則強調，這是一項錯誤的認知，但過去並無業者向財政部查詢，財政部也從未對外
發布過有關不特定受益人信託的課稅規定。財政部目前已經確定，如果本金自益、孳息他
益的信託契約，採取保留指定受益人權利者，都要視契約性質是否屬於不特定受益人信託
契約，才能決定是否可以准其按20%稅率分離課稅。
因此，對於業者反映，部分在去年發生的案件，多數都已按20%稅率繳稅，財政部指出，
因不瞭解契約內容是否確屬「不特定受益人信託」契約，如果業者自認不屬於不特定人信
託案件，卻按不特定人信託適用的20%稅率繳稅，都可自行決定要不要援用稅捐稽徵法，
以適法錯誤為由，在五年內辦理更正，申請退稅。
【2004/07/23 經濟日報】
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