[轉錄][心得] 累進差額的觀念--土地增值稅

看板tax (稅板)作者atxp4869 (邱議瑩是我的菜\(￣▽￣))時間16年前 (2010/01/12 00:55)推噓1(1推 0噓 2→)

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※ [本文轉錄自 Examination 看板] 作者: atxp4869 (邱議瑩是我的菜\(￣▽￣)) 看板: Examination 標題: [心得] 累進差額的觀念--土地增值稅時間: Tue Jan 12 00:28:18 2010 (一) 前言有人跟我說稅率級距的下限，適用稅率是只能用較低的那一個並沒有要選哪一個用的問題也就是說所得稅的370,000，雖然表格上顯示可以用6％跟13％正確來講是只能用6％(雖然說兩個算起來是一樣的) 但如果不要這麼講究的話，這倒是一個可以推出稅率級距的概念而且王建火宣課本裡面的累進差額公式，也是隱含了這個概念而如果知道土地增值稅的公式怎麼使用的人可以直接跳到 (四)累進差額的部分 -- 現在就來看看土地增值稅的累進稅率怎麼來的，先來看看公式第一級應徵稅額=土地漲價總數額【未達百分之一百者】*稅率(20%) 第二級應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之一百以上未達百分之二百者】× 【稅率(30%)－[(30%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*A) 註：持有土地年限未超過20年者，無減徵，A為0.1 　　持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20%，A為0.08 　　持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，A為0.07 　　持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40%，A為0.06 第三級應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之二百以上者】* 【稅率(40%)－[(40%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*B) 註：持有土地年限未超過20年者，無減徵，B為0.3 　　持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20%，B為0.24 　　持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，B為0.21 　　持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40%，B為0.18 -- 嗯.....看不懂呢...把它簡化一下稅額=增值*稅率(考慮減徵率)-累進差額，雖然意思不精確，但為了簡化說明暫時先這樣增值：就是土地漲價總數額，暫不考慮物價指數跟其他，反正有考慮也一樣稅率：要視持有年限把減徵率考慮進去累進差額：就是我們要算的，雖然說公式裡面有，但這是可以算的可以依照條件算出所有狀況的A跟B -- (三) 舉例試算不過為了熟悉起見，先來練習一下公式怎麼用，先不要管數字的合理性以方便說明例一：假設98年公告現值為$1,000，前次移轉現值在97年為$500 則增值為$1,000-$500=$500，漲價倍數為500/500=1，並不是1000/500＝2 照理講應該用第二級稅率，但我得依照之前的觀念才能算出累進差額所以我還是兩個稅率都算算看第一級應徵稅額=土地漲價總數額【未達百分之一百者】*稅率(20%) $100 = $500 *0.2 第二級應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之一百以上未達百分之二百者】* 【稅率(30%)－[(30%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*A) 持有土地年限未超過20年者，無減徵，A為0.1 100=500*[0.3-(0.3-0.2)*0]-500*0.1，沒錯是一樣的 -- 例二：98年公告現值為$30,000，前次移轉現值在67年為$10,000 增值為$30,000-$10,000=$20,000 漲價倍數為20,000/10,000=2 不是30,000/10,000=3 所以我可以用第二級跟第三級的稅率，計算如下第二級應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之一百以上未達百分之二百者】× 【稅率(30%)－[(30%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*A) 持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，A為0.07 4,700=$20,000*[0.3-(0.3-0.2)*0.3]-$10,000*0.07 第三級應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之二百以上者】* 【稅率(40%)－[(40%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*B) 持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，B為0.21 4,700=$20,000*[0.4-(0.4-0.2)*0.3]-$10,000*0.21 -- (四) 累進差額推導前面很囉唆這裡直接來了假設前次移轉現值為Ｘ，（漲價總數額，持有年限）＝（Ｘ，小於20年）Ａ與Ｂ分別為第二級與第三級的累進差額，就是最初公式的Ａ與Ｂ公式直接代：所有色彩依序為漲價總數額、稅率、減徵率、累進差額Ｘ*0.2＝Ｘ*[0.3-(0.3-0.2)*0]-Ａ →Ａ＝0.1Ｘ而如果是（漲價總數額，持有年限）＝（2Ｘ，小於20年） 2Ｘ*[0.3-(0.3-0.2)*0]-0.1Ｘ＝2Ｘ*[0.4-(0.4-0.2)*0]-Ｂ →Ｂ＝0.3Ｘ這樣持有小於20年的累進差額就都算出來了而且這樣下去，不管是20年，30年，40年的都可以算出來我舉40年的為例　（漲價總數額，持有年限）＝（Ｘ，40年以上）Ｘ*0.2＝Ｘ*[0.3-(0.3-0.2)*0.4]-Ａ →Ａ＝0.06Ｘ再來是（漲價總數額，持有年限）＝（2Ｘ，40年以上） 2Ｘ*[0.3-(0.3-0.2)*0.4]-0.06Ｘ＝2Ｘ*[0.4-(0.4-0.2)*0.4]-Ｂ →2Ｘ*0.26-0.06Ｘ＝2Ｘ*0.32-Ｂ →Ｂ＝2Ｘ*0.06+0.06Ｘ＝0.18Ｘ所有的累進差額就是這樣出來了 (四) 後話公式不難背，還不就是＄*％-累進差額，差別就是要如何記憶稅率跟累進差額先把表格打出來再說明稅率未滿20年 20年以上 30年以上 40年以上第一級 20％ 20％ 20％ 20％第二級 30％ 28％ 27％ 26％第三級 40％ 36％ 34％ 32％稅率之所以不是單純的二十三十四十，都是因為持有年限的關係但是觀察表格可發現： (１) 第一級因為沒有減徵率的規定，所以一律20％ (２) 只要是未滿20年，減徵率＝0，故不影響稅率，所以是很單純的20％～40％ (３) 有四直行，看下來應該發現了吧，成等差級數第一行就是很簡單的二十三十四十，就是公差10的等差級數第二行就是公差＝8 第三行公差＝7 第四行公差＝6 越加越多接下來是累進差額累進差額受減徵率影響，依序為無減徵，減徵20％，30％，40％只要先記住未滿20年的，第二級(Ａ)與第三級(Ｂ)的累進差額分別是0.1與0.3 再來依照減徵率打八折(20％ off)，七折(30% off)，六折(40% off) 就變成 0.08 0.07 0.06 與 0.24 0.21 0.18 這樣累進差額就出來了，先把表格列出來，要算的話視題目條件丟數字進去就行了 -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) ◆ From: 125.229.165.24 ※ 編輯: atxp4869 來自: 125.229.165.24 (01/12 00:40) -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) ◆ From: 125.229.165.24