[新聞] 新聞中的法律／企業投資抵減 節稅照過來
新聞中的法律／企業投資抵減 節稅照過來
2023-12-10 23:55 經濟日報／ 楊建華
近年來政府為了鼓勵企業投資，提供各項投資抵減，但散落在不同稅務法令中，而扣繳優
惠的法令需要查閱不同法條。現行適用於公司或有限合夥組織營利事業的幾種常見投資抵
減租稅優惠措施，主要是規範在《產業創新條例》及《中小企業發展條例》中，依投資性
質主要可區分為「購買機器設備」及「研究發展支出」兩大類。
其中關於「購買機器設備」的支出包含購置全新智慧機械、5G行動通訊系統、資安產品等
，且符合要件者，可以選擇於支出金額5%或3%內抵減營利事業所得稅。惟請營利事業留意
，購置機器設備的租稅優惠即將於2024年12月31日底落日，建議營利事業儘早提出申請。
另外，營利事業進行實質投資也能享有未分配盈餘稅之減免。營利事業若於當年度盈餘發
生年度之次年度起三年內，以該盈餘進行實質投資如興建或購置自用之建築物、軟硬體設
備或技術等且符合特定要件者，得列為未分配盈餘稅減除項目，減少加徵5%營利事業所得
稅。
針對研究發展支出方面，符合條件的公司，可以選擇於研究發展支出金額15%或10%內抵減
營利事業所得稅。倘若比較主管機關在審核一般企業及中小企業時要求的研發高度，中小
企業的研發創新程度會較為寬鬆。
而關於進階版研究發展支出和購買機器設備的投資抵減，有「台版晶片法案」之稱的《產
業創新條例》第10-2條亦提供租稅優惠予技術創新且居國際供應鏈關鍵地位之營利事業，
營利事業符合要件者，可就當年度研究發展支出金額25%以及購置先進製程設備金額5%，
合併抵減當年度營利事業所得稅額，但要求研究發展費用需達新臺幣60億元且研發密度須
達6%才能適用，門檻之高前所未見。
另外，對於營利事業出售或授權自行研發的智慧財產權所取得的報酬，《產業創新條例》
亦提供公司得就當年度研究發展支出金額的200%費用抵減當年度應課稅所得額。
此外，與外國供應商簽約時，扣繳稅款由誰負擔一直以來都是議價重點之一，若在簽約時
能夠了解有無減少扣繳稅款的途徑，也會讓合約簽署過程較為順利。常見的降低扣繳節稅
方式，可運用於服務類型的報酬給付，或特定的權利金、工程款、租金給付等也都有機會
適用扣繳優惠法令，不同的扣繳優惠法令有不同的適用範圍及文件要求，建議公司仔細檢
視適合的法令再向國稅局提出申請。
財政部今年以來，針對扣繳優惠的相關法令，將退稅期間由原本五年改為十年（除了租稅
協定外），對企業是一大福音；最後，台美類租稅協定，降低股利、權利金及利息的扣繳
稅負，但營業利潤方面，期待是與其他租稅協定類似，在未構成常設機構的狀況下，所得
來源國不予課稅，只有居住國擁有課稅權，將密切觀察後續法令發布。（安永聯合會計師
事務所稅務服務部執業會計師楊建華口述，記者楊文琪採訪整理）
https://udn.com/news/story/7243/7631674?from=udn-catelistnews_ch2
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