[新聞] 5月報稅四大變革 安永會計師教你這樣最省稅
5月報稅四大變革 安永會計師教你這樣最省稅
2025-03-12 14:27 聯合報／ 記者賴昭穎 ／台北即時報導
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安永聯合會計師事務所安永家族辦公室副總經理張啓晉說，今年5月的申報有四大重要變
動，提醒民眾善用免稅額度，提早作好規畫。本報資料照片
5月報稅季即將到來，安永聯合會計師事務所安永家族辦公室副總經理張啓晉提醒納稅義
務人，今年5月的申報有四大重要變動，包括綜合所得稅級距調高、基本生活費調高、租
金支出扣除額調整、幼兒學前特別扣除額規定更優惠，提醒民眾善用免稅額度，提早作好
規畫。
張啓晉表示，綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、部分扣除額及課稅級距調高，包括
113年度每人的免稅額提高為9.7萬元，較前一年度增加5000元；標準扣除額增加為13.1萬
元，較前一年度增加7000元。基本生活費方面，申報戶成員每人基本生活費提高至21萬元
的保障可不課稅，相較去年度增加8000元。
此外，幼兒學前特別扣除額規定更優惠，除了取消排富條款，擴大適用年齡從5歲以下改
為6歲以下。扣除額度也提高，適齡子女從每人可扣除12萬元，提高為15萬元；第二名及
以上子女，每人可扣除22.5萬元。舉例來說，林先生與林太太育有兩名子女，今年一個滿
6歲、一個滿4歲，如果是舊制，林先生僅有1名子女（4歲）符合幼兒學前特別扣除額，可
扣除12萬元；當林先生家戶符合排富規定，例如適用稅率20%以上，即使家中有適齡子女
，也不得列報幼兒學前特別扣除額。
不過，今年新制上路後，無論是否符合排富規定，林先生的2名子女（6歲與4歲）因符合
幼兒學前特別扣除額，因此共可扣除37.5萬元（15萬元+22.5萬元）。
最後，租金支出從一般扣除額的「列舉扣除額」項目改為「特別扣除額」，更容易適用，
上限也從12萬元提高至18萬元。也就是說，原本有租金支出，可能因列報之列舉扣除項目
合計金額小於標準扣除額，因此擇用標準扣除額而無法享受到此租金支出扣除額扣除效益
的申報戶，現在也有機會適用，且額度比之前更高。
但張啓晉提醒，適用條件這次新增「納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在境內有房屋者
」，不適用租金特別扣除額，但若因就業、就學等符合財政部解釋函令公告之情形需租屋
者，不受此限制。此外並增加排富條款，包括減除租金支出及長照特別扣除額後，本人或
配偶仍適用累進稅率20%以上，無法享有租金扣除。舉例來說，納稅義務人申報戶成員名
下無不動產，僅在境內租有一間房屋供一家四口自住，無論適用標準或列舉扣除額，皆可
申報租金支出特別扣除額上限18萬元；但若申報戶符合排富規定，就算是在境內租屋且自
用，也不適用此項扣除額。
以張先生一家申報戶成員名下無不動產，僅在境內租有一間房屋供一家四口自住為例，舊
制是可申報租金支出列舉扣除額，上限12萬元，但若標準扣除額>列舉扣除額，該租金支
出扣除額未能適用。新制則改為無論適用標準或列舉扣除額，皆可申報租金支出特別扣除
額，上限18萬；不過，若張先生申報戶符合排富規定，例如適用稅率20%以上，則張先生
即使在境內租屋且供自用，也不得適用該扣除額。
https://udn.com/news/story/7243/8602956?from=udn-catelistnews_ch2
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