[新聞] 跨境技術服務費別急著全額扣繳 勤業眾信教你這樣節稅
跨境技術服務費別急著全額扣繳 勤業眾信教你這樣節稅
2026-07-20 16:17 經濟日報／ 記者胡順惠 ／即時報導
https://pse.is/9cs2va
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師陳建宏。圖／業者提供
隨著企業跨境合作愈來愈普遍，支付境外企業技術服務、工程服務、管理顧問及其他專業
服務費用已成常態。會計師分析，這類費用是否屬於台灣來源所得、是否需要扣繳所得稅
，以及如何合法降低稅負，已成為企業跨境交易的重要課題。
勤業眾信稅務部資深會計師陳建宏表示，不少企業支付境外服務費時，習慣直接依給付金
額全額扣繳20%所得稅，卻未進一步分析服務性質、所得類型及交易模式。事實上，企業
可依個案情況評估是否適用《所得稅法》第25條、租稅協定的營業利潤規定，或申請核定
利潤率及境內利潤貢獻程度，以合法降低跨境交易的稅務成本。
陳建宏指出，《所得稅法》第25條主要適用於工程、技術服務及相關專業服務。由於這類
業務通常跨越境內外，收入雖來自台灣，但研發、技術支援及人員管理等成本多半發生在
海外，因此符合規定者可依法申請以固定比率推計所得，再據以計算應納稅額，使課稅結
果更貼近交易實質。不過，一般行政管理服務通常不適用，企業仍須依服務內容及履約方
式審慎評估。
若境外企業所在國與台灣已簽署租稅協定，也可評估適用營業利潤免稅規定。依多數租稅
協定，企業營業利潤原則上由居住地國家課稅，除非企業在台灣設有常設機構，且所得可
歸屬於該機構，否則台灣通常沒有課稅權。因此，若境外企業未在台構成常設機構，可向
國稅局申請免稅；若已先扣繳20%稅款，核准後也可申請退還溢扣稅款。
不過，若交易涉及專利、商標、技術秘密或軟體等智慧財產授權，可能會被認定為權利金
，而非營業利潤。此外，服務期間、人員是否派駐台灣及履約地點等因素，也可能影響是
否構成常設機構，進而影響免稅資格。
至於無法適用租稅協定或《所得稅法》第25條的案件，例如境外企業所在國未與台灣簽署
租稅協定，或服務內容不符合第25條規定，企業仍可在支付報酬前向稅務機關申請核定利
潤率及境內利潤貢獻程度，作為計算台灣來源所得及扣繳稅額的依據，以合理反映境內經
濟價值。
陳建宏表示，近年稅捐機關對跨境服務交易的查核已由形式審查轉向交易實質，服務是否
真正提供、履約地點、是否涉及權利金及是否構成常設機構等，都可能影響課稅結果。他
建議，企業應在交易前及早評估適用規定，並完整保存服務成果及相關證明文件，不僅有
助降低稅務成本，也能減少日後查核及補稅風險。
https://udn.com/news/story/7243/9639396?from=udn-catelistnews_ch2
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