[新聞] 執業者捐贈節稅 留意三眉角
執業者捐贈節稅 留意三眉角
2026-08-26 00:58 經濟日報／ 記者胡順惠 ／台北報導
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醫師、律師等執行業務者捐款做公益，報稅時要注意三大眉角，包括公益捐贈有10%認列
上限、對政府捐贈不受限額限制、捐款名義會影響申報方式。財政部高雄國稅局提醒，所
謂10%上限並非直接以收入乘以10%，一旦超過限額，超出的捐款就不能列為執行業務費用
。
日前有一名醫師向國稅局詢問，他以診所名義捐贈10萬元給公益團體，為何申報執行業務
所得時，無法全數認列費用？
高雄國稅局解釋，首先，公益捐贈設有認列上限，依「執行業務所得查核辦法」規定，執
行業務者對教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈，最高只能在執行業務所得總額
10%的限額內列為費用。
不過，這項「10%限額」規定，並不是直接拿診所或事務所的收入總額乘以10%。國稅局指
出，實際計算時，必須先考量收入及相關費用，再依規定計算可認列的公益捐贈上限。因
此，即使實際捐款金額沒有超過收入的10%，也不代表一定可全數列為費用。
第二，部分捐贈不受10%上限限制。國稅局表示，如果是國防、勞軍相關捐贈，以及對政
府的捐獻，則不受金額限制，可依規定核實認列，與一般捐給教育、文化、公益及慈善機
構或團體的捐款不同。
第三，捐款名義也會影響報稅方式。若要把捐贈列為執行業務費用，應以事務所或診所名
義捐贈，並取得捐贈收據或相關證明；若是以個人名義捐款，就不能列為診所或事務所的
執行業務費用，只能在個人綜合所得稅申報時依規定列舉扣除。
舉例來說，甲診所2025年度核定收入總額250萬元、核定費用總額200萬元，其中包括捐給
公益團體10萬元，以及捐給政府機關5萬元。依規定計算，公益捐贈可認列上限為54,545
元，加上不受限額限制的政府捐贈5萬元，當年度捐贈費用合計最高可認列104,545元。換
句話說，超過限額的45,455元不能列為費用。
https://udn.com/news/story/7243/9713868?from=udn-catelistnews_ch2
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