Re: [課業] 銀行考題-金融資產

看板Accounting (會計)作者stoneer (KNPS)時間11年前 (2014/09/05 01:14)推噓1(1推 0噓 0→)

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※ 引述《wen31 (wen)》之銘言： : 【題目】： : 甲公司於 X1 年 4 月 1 日以 96 價格購買面額$800,000，票面利率 6%，有效利率 8%， : 每年 12 月 31 日付息之公司債，並列為持有至到期日之金融資產。 : X1 年底該金融資產之帳面金額應為何？ : 【答案】： $778,080 : 【想法】： : 想法1>>> : 買入時分錄: x1年底: : 持有至到期日 756,000 現金 36,000(票面金額*票率*9/12) : 應收利息 12,000 持有至到期日 10,080 : 現金 768,000 利息收入 46,080 : 書上有提到, : 應收利息為兩付息日之間購入者,須先代墊前付息日至購買日間之利息, : 但該款項會於下次付息日收回,"僅影響付現數不影響投資標的之成本與全年度利息收入"。 : 求出年底利息收入46,080,因此算出年底持有至到期日帳面價值:768000+10080=788,080 : 但是我還是很疑惑,為什麼年底應收利息沒有被貸掉呢? 我的想法，僅供參考題目說用96價格購買，96裡是不包含應收利息的。就是純買債券而已。債券的買入成本就是面額800,000乘0.96=768,000 而且你第一個分錄債券的成本是756,000，再算4/1~12/31的利息收入時為什麼期初帳面金額又會用756,000+12,000(應收利息)再去乘有效利率呢? 這個利息收入也是湊對的利息收入的正確算法應該是期初帳面金額768,000乘8%乘9/12=46,080 期初帳面額不能在加一個應收利息的數字上去為什麼應收利息沒被貸掉? 因為你12/31收到的現金數算錯了，你先付3個月的利息給債券發行方。你期末要收到債券發行方12個月的現金利息這樣你賺到的現金利息才會是9個月啊你期末利息收現數，現金只借了36,000。但你買時貸了12,000 這樣你不就只賺到6個月的利息收入嗎? 36,000-12,000=24,000(800,000x6%x6/12) 可是你4/1到12/31經過9個月耶但你這些都算錯時，又沒把應收利息貸掉，第二個分錄的攤銷數又剛好變對的了然後加上想法錯誤得到的正確期初帳面金額答案剛好變對 : 因此又產生第2個想法>>> : 買入時分錄: x1年底: : 持有至到期日 768,000 現金 48,000 : 應收利息 12,000 持有至到期日 10,080 : 現金 780,000 利息收入 46,080 : 應收利息 12,000 這是分錄對的 : 這個想法,期末持有至到期日帳面價值也是778,080 : 但有個疑惑的地方,買入時以96價格購入,現金應該只能貸768,000才對吧?? : 【來源】： 103年度華南銀行 : 非常謝謝看完如此長篇的問題, : 請問哪個想法的分錄才是正確的呢? : 再麻煩各位幫忙解答,謝謝! -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 1.164.147.193 ※ 文章網址: http://www.ptt.cc/bbs/Accounting/M.1409850840.A.0BE.html ※ 編輯: stoneer (1.164.147.193), 09/05/2014 01:22:44