大陸稅務會計 不合理避稅將遭稅務機關調整
2004.06.01 工商時報
莊文菁
根據中國大陸的稅法規定，企業與關聯企業之間的業務往來，應該按照獨立企業間往來
的方式，收取或支付價款、費用。不過，仍然有許多心存僥倖的台商，透過關聯企業的
往來，假造收支、或是以不合理的價格交易；由於這類交易屬於違法避稅，違反者除可
能負上刑責，稅務機關也會對其應納稅額進行調整。
所謂的關聯企業，是指與企業有以下條件之一的公司、企業、或是其他經濟組織。第一，
在資金、經營、勾銷等方面，公司間屬於直接或間接擁有、或控制關係；第二，企業是
直接或著間接，同被第三者擁有或控制；第三，在其他利益上具有相關的關係。換句話
說，不管是母子公司、控股公司、或是同為控股公司的子公司間的業務往來，都屬於關
聯企業間的交易。
會計師指出，許多外商投資企業，會藉著與境外的關聯企業業務往來中，採取不合理的
定價和收費方式，透過移轉利潤，減少外商投資企業的應納所得稅，進而逃避應繳稅款。
其中最常見的做法，包括以高價購進原材料、設備、低價賣出生產成品、或向外商投資
企業攤入不合理費用。這類藉著擴大成本，扭曲帳務達到避稅目的，將會遭到中國稅務
機關調整稅。
對於不按獨立企業業務往來，並合理收取、交付價款、費用，而減少應納所得額者，稅
務機關將會對該公司的稅額進行調整。例如，在勾銷業務商品交易價格方面，將會按下
列順序進行調整：(一)按照獨立企業間進行相同，或者類似業務活動的價格來調整。
(二)按照再銷售給無關聯的第三者，其價格所應取得的利潤水平進行調整。(三)按照成
本加合理的費用和利潤調整。(四)若上述方法都都不能使用，則採行其他合理方法調整，
例如限定應有的最低限度利潤率等。
此外，在關係企業間的融資利率、勞務費用、財產收益和所得方面，稅務機關都可以認
定的合理標準，對企業應納稅額進行調整。
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