[問題] 96高考，投資抵減 v.s. 最低稅負制

看板tax (稅板)作者clamplove (Shan)時間16年前 (2009/09/23 22:41)推噓1(1推 0噓 0→)

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這篇問題我po過國考板，但是卻沒有人回覆我，所以就來這邊發問了……，希望各位大大能幫忙解開疑惑，謝謝大家！如果po在這裡有不妥的話，也請下註解告知，我會立刻刪除… 感謝大家了！ ------------以下是題目------------------------------ 一、大發公司 95年度，依商業會計法計算之淨利 1,000萬元，包括下列各項損益項目： 1.證券交易所得 70萬元，證券交易損失 50萬元。 2.出售固定資產利益 140萬元（土地60萬元，房屋80萬元）。 3.短期票券之利息所得 40萬元（扣繳稅款 8萬元）。 4.不計入所得之投資收益 80萬元（可扣抵稅額 30萬元）。 5.依所得稅法第 39條規定可扣除之虧損100萬元。 6.又因符合促進產業升級條例第 70條之 1規定之營業總部，其對國外關係企業之權利金所得為 480萬元（國外所得稅為 120萬元）。 7.該公司 94年底尚有投資抵減餘額200萬元（第 3年度）。請依大發公司之結算申報書內容，分別以最有利於納稅人方式計算下列各項金額（應列出各項計算過程，否則不予計分）：（25分） (一)課稅所得額 (二)一般所得稅額 (三)基本所得額 (四)基本稅額 (五)國外所得稅額之扣抵限額 (六)依所得基本稅額條例應補繳之差額 ------以下是問題--------------------------- 這題補習班大東海的解答跟公職王的解答相差非常多……，希望版上大大幫忙了… 1.在第一子題計算課稅所得額，大東海方偉算的是320萬、公職王是220萬，兩者差異在於"五年虧損"，大東海沒有扣除虧損、而公職王有扣… 我是覺得應該要扣，但不知道大東海的解答為什麼不扣……-_- Q1：請問在算課稅所得時要扣五年虧損嗎？可是不是應該先要扣投資抵減，再來扣五年虧損？ 2.在第二子題計算一般所得稅額時，大東海：320萬*25%-1萬=79萬且79萬<投資抵減餘額200萬，所以應納稅額為0 公職王：220萬*25%-1萬=54萬 54萬-27萬=27萬 (投資抵減最高只能減50%應納稅額) 這題我覺得大東海錯得離譜…… (題外話…大東海的方偉稅法課本解題錯誤超多的，多到我都不大相信課本了…) Q2：大東海錯了吧？是公職王這樣子才對吧？ 3.第三子題計算基本所得額時，大東海的答案是820萬、公職王的解答是770萬，兩者差異在於大東海有把證券交易損失放進來，而公職王只計入證券交易所得，而沒有計入證券交易損失… 這題我覺得公職王是錯的，如果有計入證券交易所得的話，那麼損失也得以扣除才對… Q3：公職王錯了吧？證券交易損失是不是可以在基本所得額中扣除呢？ 4.最難的是第五子題……國外所得額之扣抵限額，大東海的算法是算出不含國外所得之基本稅額(14萬)之後，再用有計入國外所以的基本稅額相減，算出扣抵限額…62萬-14萬=48萬而公職王是代公式：所得基本稅額條例實行細則第五條：國外所得稅額之扣抵限額=(基本稅額-依所得稅法規定計算之應納稅額)* (應計入基本所得額之國外免稅所得/應計入基本所得額之國內+國外免稅所得) 因此：(57萬-54萬)*480/550萬=26,182 Q4：這邊指的"依所得稅法規定計算之應納稅額"，是否應包括投資抵減在內呢？因為應納稅額是有扣投資抵減的啊，現在在算扣抵上限時，投資抵減又不算進應納稅額了……我不懂…>"< Q5：以上，在算國外所得稅額之扣抵限額時，要用大東海算法還是公職王的公式法呢？ 5.第六子題，計算應補繳差額時：大東海：一般所得稅額79萬>基本稅額62萬應補繳差額為0 奇怪，大東海就已經減掉所有投資抵減、應納稅額就是0了啊，為什麼補繳差額還是0？ Q6：大東海算應納稅額扣掉所有投資抵減、在算一般所得額跟基本稅額時又把投資抵減排除，所以投資抵減到底是怎麼扣才對啊…？？這樣做的話只要有投抵的話就不用繳稅了啊啊~~ 公職王： 57萬-27萬-26,182=273,818 (應補繳273,818) 因為公職王在算基本稅額時沒有計入證券交易損失、在算扣抵限額時的應納稅額又沒把投資抵減放進來…… Q7：我的想法是：基本稅額：(720萬-200萬)*10%=52萬 ----應含證券交易損失國外可扣抵限額：(52萬-27萬)*(480萬/70-50+480) =24萬 ---前部分應含投資抵減、後部分之分母含證交損失應補繳稅額：52萬-27萬-24萬=1萬請問這樣對嗎？？？ ----------------------------------------------------- 有很多問題……希望各位大大幫幫忙了~~感激不盡~ ~<( _ _ )> -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) ◆ From: 59.113.11.236 ※ 編輯: clamplove 來自: 59.113.11.236 (09/23 22:45) ※ 編輯: clamplove 來自: 59.113.11.236 (09/23 22:47) ※ 編輯: clamplove 來自: 59.113.11.236 (09/23 22:52)